Изменения в заполнении некоторых деклараций по подоходному налогу

Опубликован приказ МФ № 65/2022¹, которым вносятся изменения в формуляры/порядок заполнения некоторых деклараций/отчетов по подоходному налогу (ONG 17, DAJ 17, DASS 19 и SIMM 20) для декларируемого налогового периода 2022 года:

■ уточняется, что приложение 1D «Отчет о порядке использования сумм процентного отчисления» к Декларации ONG 17² будет заполняться по истечении срока использования полученных сумм от процентного отчисления (2 года) и отражать ситуацию на 31 декабря года, в котором истек этот срок, за весь период, с отдельным указанием сумм, использованных в каждом году;

■ в формуляре отчета SIMM 20³ наименование показателя в строке 2 будет изложено в новой редакции – «Необлагаемые доходы», а строки 2.1–2.8, в которых сейчас расшифровываются необлагаемые доходы, заполняться не будут.

Новые правила, касающиеся деятельности поденщиков

Вступил в силу Закон № 160/2022⁴, которым внесены изменения в некоторые нормативные акты. Основные из них предусматривают:

■ применение ставки налога в размере 12 % на облагаемый доход поденщиков, без применения освобождений, предусмотренных в главе 4 раздела II НК (ст. 15 п. a¹) НК);

■ обязанность субъектов – бенефициаров работ, выполняемых поденщиками, осуществлять их социальное страхование путем исчисления взносов социального страхования с применением ставки 6 % к размеру поденной оплаты труда (ст. 4 п. 4) подп. b¹) и п. 1.9 приложения № 1 к Закону № 489/1999⁵);

■ увеличение максимального совокупного количества дней в календарном году, в течение которых поденщик может выполнять работы для одного и того же бенефициара, с 90 до 120. Вознаграждение поденщика не может быть ниже гарантированного минимального размера заработной платы в реальном секторе, исчисленного за восьмичасовой рабочий день (ст. 4 ч. (6) и ст. 9 ч. (2) Закона № 22/2018⁶).

Ожидаются изменения в применении формы IPC 21

Министерство финансов представило для публичного обсуждения⁷ проект приказа, посредством которого вносятся изменения в Приказ МФ № 94/2020⁸. Основные из них предусматривают:

■ утверждение «Lista validărilor pentru darea de seamă forma IPC 21 (tabelul nr. 2)» (новое приложение № 4 к Приказу № 94/2020);

■ дополнение таблицы № 2 типового формуляра отчета IPC 21 (приложение № 1 к Приказу № 94/2020) новой строкой 1.7, в которой будут отражаться взносы социального страхования, исчисленные бенефициарами работ, выполненных поденщиками, указанными в п. 1.7 приложения № 1 к Закону № 489/1999, по тарифу в размере 6 %;

■ дополнение Инструкции о порядке заполнения отчета IPC 21 (приложение № 2 к Приказу № 94/2020), в разделе, касающемся таблицы № 2, положением о недопущении одновременного заполнения нулями граф 3 и 4 указанной таблицы, а также разъяснениями по заполнению строки 1.7;

■ изложение в новой редакции «Классификатора категории застрахованных лиц, который используется при заполнении отчета IPC 21» (приложение № 3 к Приказу № 94/2020).

Пересмотрена нормативная база благотворительной и спонсорской деятельности

Парламент принял в окончательном чтении Закон № 182/2022⁹, которым были внесены изменения в Закон о благотворительности и спонсорстве № 1420/2002. Основные из них:

■ расширяют цели благотворительной деятельности (ст. 2 ч. (1) Закона № 1420/2002), конкретизируют и дополняют цели спонсорской деятельности. При этом спонсироваться не будут программы в области благоустройства улиц, парков и других общественных мест (ст. 3 ч. (1) Закона № 1420/2002);

■ регламентируют отношения между благотворителями/спонсорами и бенефициарами благотворительной/спонсорской деятельности, устанавливают исчерпывающий список бенефициаров (юридических лиц) указанных видов деятельности (ст. 6¹ и 6² Закона № 1420/2002);

■ признают утратившими силу положения (статьи 7 и 8, главы II и III Закона № 1420/2002) о благотворительных организациях, которые перестают существовать как отдельный вид некоммерческих организаций¹⁰.

Некоторые правила, касающиеся малых и средних предприятий,
будут пересмотрены

Проектом закона, представленным для публичного обсуждения¹¹, Министерство экономики предлагает изменения в Законе № 179/2016¹². В частности, в два раза увеличится значение стоимостных показателей, служащих критериями для определения и классификации малых и средних предприятий:

■ категория малых и средних предприятий будет включать предприятия, которые имеют годовой оборот (доход от продаж) или объем совокупных активов до 100 миллионов леев (ст. 4 ч. (1) п. b));

■ микро-, малыми и средними предприятиями будут считаться предприятия, которые имеют годовой оборот (доход от продаж) или объем совокупных активов до 18 миллионов леев, до 50 миллионов леев и до 100 миллионов леев соответственно (ст. 5 ч. (1) п. a) – c)).

Обращаем внимание также на то, что предлагаемые в проекте изменения не затрагивают требования Закона № 179/2016 о среднегодовой численности работников малых и средних предприятий.

Полномочия Государственной инспекции труда будут расширены

Министерство труда и социальной защиты представило для публичного обсуждения¹³ законопроект, направленный на борьбу с недекларированным трудом и зарплатой в конвертах. В этом смысле предлагается дополнение ряда нормативных актов новыми положениями, в том числе касающимися полномочий ГИТ:

■ осуществление наряду с ГНС контроля за правильностью исчисления и перечисления в БГСС взносов ОГСС (новая редакция ст. 35 ч. (1) Закона № 489/1999¹⁴);

■ информирование ГНС о выявленных случаях недекларированного труда или выплаты заработной платы/иных выплат без их отражения в бухгалтерском учете для взыскания выплат и применения санкций, предусмотренных действующим законодательством (новая ч. (1²) ст. 35 Закона № 489/1999);

■ применение инспекторами труда косвенных методов и источников для установления случаев выплаты заработной платы/иных выплат без их отражения в бухгалтерском учете (новая ст. 11³ Закона № 140/2001¹⁵);

■ установление и рассмотрение правонарушений, связанных с использованием недекларированного труда и выплатой заработной платы/иных выплат без их отражения в бухгалтерском учете (новый п. (4) ст. 409 Кодекса о правонарушениях № 218/2008).

¹ См. с. 106.

² Декларация о подоходном налоге для некоммерческих организаций, утвержденная Приказом Министерства финансов № 08/2018.

³ Отчет по налогу на доход хозяйствующих субъектов сектора малых и средних предприятий, утвержденная Приказом Министерства финансов № 40/2020.

⁴ См. с. 107.

⁵ Закон о государственной системе социального страхования.

⁶ Закон о порядке выполнения поденщиками случайных неквалифицированных работ.

⁷ https://particip.gov.md/ro/document/stages/proiectul-ordinului-cu-privire-la-modificarea-ordinului-ministrului-finantelor-nr-94-din-30-iulie-2020/9388

⁸ Приказ об утверждении типового формуляра (форма IPC 21) Отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования и Инструкции о порядке его заполнения.

⁹ https://www.parlament.md/ProcesulLegislativ/Proiectedeactelegislative/tabid/61/LegislativId/5993/language/ro-RO/Default.aspx

¹⁰ Благотворительным организациям, созданным на дату вступления в силу Закона № 182/2022, будет предоставлен срок в 6 месяцев для регистрации в другой организационно-правовой форме, предусмотренной законодательством.

¹¹ https://particip.gov.md/ro/document/stages/proiectul-legii-privind-modificarea-legii-nr1792016-cu-privire-la-intreprinderile-mici-si-mijlocii/9336

¹² Закон о малых и средних предприятиях.

¹³ https://particip.gov.md/ro/document/stages/proiect-de-lege-pentru-modificarea-unor-acte-normative/9354

¹⁴ Закон о государственной системе социального страхования.

¹⁵ Закон о Государственной инспекции труда.