Serviciul Fiscal de Stat, în baza scrisorii Ministerului Finanțelor nr. 04-06/128 din 1 aprilie 2025, a actualizat Baza Generalizată a practicii fiscale. Ordinul SFS nr. 229/2025 a fost publicat pe pagina autorității fiscale și poate fi consultat în continuare.
28.1.35 Participă suma cotizației de membru, primită de către o organizație necomercială, la aprecierea pragului de înregistrare obligatorie ca plătitor al TVA, dacă primirea acestei plăți nu este condiționată de efectuarea căreiva livrări de mărfuri, prestări de servicii?
Potrivit prevederilor art.112 alin.(1) din Codul fiscal, subiectul care desfășoară activitate de întreprinzător, cu excepția autorităților publice, instituțiilor publice, specificate la art.51, exceptând instituțiile de învățământ publice, este obligat să se înregistreze ca contribuabil al TVA dacă el, într-o oricare perioadă de 12 luni consecutive, a efectuat livrări de mărfuri, servicii în sumă ce depășește 1,2 milioane de lei, cu excepția livrărilor scutite de TVA fără drept de deducere și a celor care nu constituie obiect impozabil în conformitate cu art.95 alin.(2). Subiectul este obligat să înștiințeze oficial Serviciul Fiscal de Stat, completând formularul respectiv, și să se înregistreze nu mai târziu de ultima zi a lunii în care a avut loc depășirea.
În conformitate cu dispozițiile art.95 alin.(1) lit. a) din Codul fiscal, obiect impozabil cu TVA constituie livrarea mărfurilor, serviciilor de către subiecții impozabili, reprezentând rezultatul activității lor de întreprinzător în Republica Moldova.
Conform art.93 pct.3) și pct.4) din Codul fiscal, livrare de mărfuri reprezintă transmiterea dreptului de proprietate asupra mărfurilor prin comercializarea lor, schimb, transmitere gratuită, transmitere cu plată parțială, împrumutul bunurilor fungibile, cu excepția mijloacelor bănești, achitarea salariului în expresie naturală, prin alte plăți în expresie naturală […].
Livrare (prestare) de servicii reprezintă activitate de prestare a serviciilor materiale şi nemateriale, de consum şi de producție, inclusiv darea proprietății în arendă, locațiune, uzufruct, leasing operațional, transmiterea cu plată sau gratuit a drepturilor privind folosirea oricăror mărfuri, obiecte ale proprietății industriale şi obiecte ale dreptului de autor şi ale drepturilor conexe […].
Astfel, suma cotizației de membru, primită de către o organizație necomercială nu participă la determinarea cuantumului pragului de înregistrare ca plătitor a TVA în cazul în care ea nu presupune o livrare în sensul prevederilor art.93 pct.3) și pct.4) din Codul fiscal.
Temei:Scrisoarea Ministerului Finanțelor nr.04-06/128 din 01.04.2025.
28.3.49 Se impune cu TVA faptul primirii de către o organizație necomercială a cotizației de membru?
În conformitate cu dispozițiile art.95 alin.(1) lit. a) din Codul fiscal, obiect impozabil cu TVA constituie livrarea mărfurilor, serviciilor de către subiecții impozabili, reprezentând rezultatul activității lor de întreprinzător în Republica Moldova.
Conform art.93 pct.3) și pct.4) din Codul fiscal, livrare de mărfuri reprezintă transmiterea dreptului de proprietate asupra mărfurilor prin comercializarea lor, schimb, transmitere gratuită, transmitere cu plată parțială, împrumutul bunurilor fungibile, cu excepția mijloacelor bănești, achitarea salariului în expresie naturală, prin alte plăți în expresie naturală […].
Livrare (prestare) de servicii reprezintă activitate de prestare a serviciilor materiale şi nemateriale, de consum şi de producție, inclusiv darea proprietății în arendă, locațiune, uzufruct, leasing operațional, transmiterea cu plată sau gratuit a drepturilor privind folosirea oricăror mărfuri, obiecte ale proprietății industriale şi obiecte ale dreptului de autor şi ale drepturilor conexe […].
Potrivit art.97 alin. (1) din Codul fiscal, valoarea impozabilă a livrării impozabile, reprezintă valoarea livrării achitate sau care urmează a fi achitată (fără TVA).
Astfel, în cazul în care primirea cotizației de membru nu obligă organizația necomercială la desfășurarea activităților în adresa cotizantului, ce se încadrează în prevederile art.93 pct.3) și pct.4) din Codul fiscal, ea nu se impune cu TVA.
Temei:Scrisoarea Ministerului Finanțelor nr.04-06/128 din 01.04.2025.