Prin Ordinul nr. 166/2026 Serviciul Fiscal de Stat precizează unele aspecte ce vizează facilitățile de aplicare a TVA ăn funcție de genul de activitate a contribuabilului și livrările efectuate.
28.21.54 Când are loc ajustarea sumelor TVA pentru valorile materiale procurate raportate anterior la costuri sau la cheltuieli, pentru stocurile de mărfuri rămase în cazul în care conform legislației a fost modificat regimul fiscal din scutit de TVA fără drept de deducere în impozabil?
Conform art. 102 alin. (7) din Codul fiscal, sumele TVA raportate la costuri sau la cheltuieli pe mărfurile, serviciile procurate se deduc în cazul modificării regimului fiscal pentru livrarea mărfurilor, serviciilor, imobilizărilor corporale şi necorporale în procesul desfăşurării activităţii de întreprinzător din scutit de TVA fără drept de deducere în impozabil.
Se deduc sumele TVA în mărimea atribuită anterior la costuri sau la cheltuieli pentru stocurile de mărfuri rămase, iar pentru imobilizările corporale (inclusiv în curs de execuţie) şi imobilizările necorporale – în mărimea sumei TVA aferente valorii contabile, fără a lua în considerare valoarea reevaluată.
Deducerea sumelor TVA în cazul modificării regimului fiscal se efectuează în perioada fiscală în care a avut loc modificarea regimului fiscal din livrare scutită de TVA fără drept de deducere în livrare impozabilă.
28.6.4.28 Care este regimul TVA la produsele de fabricație proprie ale cantinelor studențești, școlare și ale cantinelor altor instituții de învățământ, ale spitalelor și instituțiilor preșcolare, precum și ale cantinelor specializate în alimentarea bătrânilor nevoiași din contul organizațiilor de binefacere?
Potrivit art.103 alin. (1) pct. 11) din Codul fiscal, sunt scutite de TVA fără drept de deducere produsele de fabricație proprie ale cantinelor studențești, școlare și ale cantinelor altor instituții de învățământ, ale spitalelor și instituțiilor preșcolare, precum şi ale cantinelor specializate în alimentarea bătrânilor nevoiaşi din contul organizaţiilor de binefacere.
În contextul în care, mecanismul de asigurare cu alimentație de către cantinele menționate are loc prin intermediul terților subiecți, pot fi examinate următoarele situații, inclusiv prin prisma regimului fiscal al TVA.
În cazul în care, produsele de alimentație sunt produse în cantină, constituind produse de fabricație proprie a acesteia, indiferent de subiectul care efectuează prepararea produselor respective, și anume: persoane angajate care activează la cantina aflată la bilanțul instituției publice, sau persoane terțe, producția respectivă este scutită de TVA fără drept de deducere, în temeiul art.103 alin. (1) pct. 11) din Codul fiscal.
În cazul în care, cantinele instituțiilor specificate la art.103 alin. (1) pct. 11) din Codul fiscal, contractează servicii de livrare a alimentelor de la terțe persoane, adică alimentele respective nu reprezintă producția proprie a cantinelor, iar cantina reprezintă doar locul de distribuire a alimentației, acestea se impozitează cu TVA la cota corespunzătoare stabilită de art. 96 din Codul fiscal.
28.17.47 Ce cotă a TVA se aplică la mărfurile înregistrate în Registrul de stat al dispozitivelor medicale, importate şi/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova?
Potrivit art. 96 lit. b) liniuța a doua din Codul fiscal, completat prin Legea pentru modificarea unor acte normative nr.187/2025, cota TVA de 8% se aplică la mărfurile înregistrate în Nomenclatorul de stat al medicamentelor şi/sau autorizate pentru import de Agenţia Medicamentului şi Dispozitivelor Medicale, la mărfurile înregistrate în Registrul de stat al dispozitivelor medicale, importate şi/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova.
Prin urmare, începând cu 1 ianuarie 2026, importul și livrarea pe teritoriu țării a mărfurilor înregistrate în Registrul de stat al dispozitivelor medicale se va efectua cu aplicarea regimului de impozitare cu TVA la cota de 8%.
28.6.4.51 Care regim fiscal privind TVA se aplică serviciilor de împădurire/reîmpădurire şi reabilitare a pădurilor?
Potrivit art. 103 alin. (1) pct. 34 din Codul fiscal, în redacția Legii nr. 187/2025, serviciile de împădurire/reîmpădurire şi reabilitare a pădurilor din cadrul Programului naţional de extindere şi reabilitare a pădurilor pentru anii 2023-2032, sunt scutite de TVA fără drept de deducere.