Deoarece la momentul de față impozitarea internațională se axează pe necesitatea de a garanta faptul că impozitele sunt plătite acolo unde sunt generate profiturile și valoarea, Codul fiscal al Republicii Moldova (în continuare – CF) va reflecta aceste tendințe. Completările definitivate la actul normativ sunt propuse pentru consultări publice repetate de Ministerul Finanțelor pe data de 14 iulie 2026 și vizează impozitele directe.

Astfel, având în vedere că impozitarea dobânzilor, royalty și a dividendelor urmează a fi asigurată o singură dată într-un stat membru al UE, se propun intervenții în titlurile II și V din CF (Impozitul pe venit și Administrarea fiscală).

Menționăm, noile prevederi vor fi puse în aplicare în termen diferit. Astfel, deja începând cu 1 ianurie 2028 vor intra în vigoare:

• completarea CF cu capitolul 11³ , care va reglementa noțiunea de Societate străină controlată (SSC) și baza impozabilă a acesteia;
• dreptul de trecere în cont impozitul pe venit achitat în străinătate de către SSC;
• obligațiile de raportare și stabilirea sancțiunilor pentru neprezentarea sau prezentarea tardivă a informației privind SSC;
• procedura pentru evitarea/eliminarea dublei impuneri (posibilitatea de depunere a plângerii privind litigiul constatat atât la SFS, cât și la autoritatea fiscală străină);
• obligația contribuabilului să respecte reglementările cap.113 titlului V din CF etc.

Totodată, autorii menționează în nota de fundamentare a proiectului că, piața unică a UE are caracteristica unei piețe interne și operațiunile efectuate între entități din diferite state membre UE nu ar trebui să fie supuse unui regim fiscal mai puțin favorabil decât cel aplicabil acelorași tranzacții efectuate între entități din același stat membru. Respectiv, din data aderării Republicii Moldova la comunitate, urmează a fi aplicate:

• stabilirea condițiilor de recunoaștere drept surse de venit neimpozabile dividendele sau orice distribuire a profitului obținute de la o societate plătitoare al unui stat membru al Uniunii Europene (completarea CF cu cap. 11¹);
• condițiile în care nu vor fi impozitate veniturile sub formă de dobândă sau royalty obținute în Republica Moldova;
• modul de instituire a garanției bancare de către beneficiarul efectiv pentru obținerea dreptului de a nu reține impozitul pe venit la sursa de plată (pentru asigurarea deținerii cotei de participare pentru o perioadă de minim 24 luni);
• regimul fiscal al dividendelor între societățile-mamă și filialele rezidente în alte state;
• reglementarea regimului societăților străine controlate;
• norme de evitare a dublei impuneri (inclusiv enumerarea impozitelor similare/identice aplicate în alte state);
• noi mecanisme de soluționare a litigiilor fiscale etc.