Baza generalizată a practicii fiscale a fost completată cu un compartiment nou – 45 Defalcările pentru elaborarea normativelor tehnice în construcții. Acesta este introdus prin Ordinul SFS nr. 393/2025, plasat pe pagina oficială a autorității fiscale, iar întrebările și răspunsurile pot fi examinate în continuare.

• 45.1 Noţiuni generale

45.1.1 Care act normativ reglementează modul de aplicare a defalcărilor pentru elaborarea normativelor tehnice în construcții?

Actul normativ care reglementează modul de aplicare a defalcărilor pentru elaborarea normativelor tehnice în construcții este Codul urbanismului și construcțiilor nr. 434/2023 și, în particular, art. 347 din acesta.

45.1.2 Cine are calitatea de investitor în scopul aplicării defalcărilor pentru elaborarea normativelor tehnice în construcții? 

Conform art. 3 din Codul urbanismului și construcțiilor nr. 434/2023, investitorul este persoana fizică sau juridică, care finanţează şi, după caz, realizează execuţia unei construcţii noi sau a unor intervenţii în timp asupra construcţiei existente.

45.1.3 Ce se înțelege prin construcţie, în scopul aplicării defalcărilor pentru elaborarea normativelor tehnice în construcții?

Potrivit art. 3 din Codul urbanismului și construcțiilor nr. 434/2023, construcţia este clădirea, construcţia de inginerie civilă sau construcţia specială, a cărei realizare constă în execuţia oricărei structuri fixate în sol sau pe sol, având caracter permanent sau provizoriu şi fiind concepută, proiectată şi executată pentru îndeplinirea ori asigurarea unor funcţii tehnice, economice, sociale sau ecologice, indiferent de specificul, destinaţia, categoria şi clasa de importanţă, incluzând instalaţiile, echipamentele şi utilajele tehnologice şi funcţionale aferente.

• 45.2 Plătitorii defalcărilor pentru elaborarea normativelor tehnice în construcții

45.2.1 Cine are obligația de a calcula și de a achita defalcările pentru elaborarea normativelor tehnice în construcții?

Potrivit art. 347 alin. (5) din Codul urbanismului și construcțiilor nr. 434/2023,investitorii, atât persoanele juridice, cât şi persoanele fizice care desfăşoară activitate de întreprinzător în alte scopuri decât cel pentru asigurarea cu locuinţă de bază, astfel cum este definită la art. 5 pct. 46) din Codul fiscal nr. 1163/1997, participă la formarea mijloacelor pentru elaborarea normativelor tehnice în construcţii prin transferul la bugetul de stat al defalcărilor în mărime de 0,5 la sută din volumul investiţiilor în capitalul fix pentru obiectivele care nu sunt finanţate din bugetul public naţional.

• 45.3 Obiectele impunerii și baza impozabilă aferentă defalcărilor pentru elaborarea normativelor tehnice în construcții

45.3.1 Care obiecte constituie obiecte ale impunerii aferent defalcărilor pentru elaborarea normativelor tehnice în construcții?

Obiecte ale impunerii cu defalcările în mărime de 0,5 la sută din volumul investițiilor în capitalul fix sunt construcţiile în curs de execuție, precum și construcțiile existente în cazul cărora, în cursul anului calendaristic, sunt efectuate careva intervenţii, cu excepția celor care sunt finanţate din bugetul public național.

45.3.2 Care este baza impozabilă aferentă defalcărilor pentru elaborarea normativelor tehnice în construcții?

Baza impozabilă aferentă defalcărilor pentru elaborarea normativelor tehnice în construcții o constituie volumul anual al investiţiilor în capitalul fix pentru obiectivele care nu sunt finanţate din bugetul public național.

• 45.4 Cota impunerii aferentă defalcărilor pentru elaborarea normativelor tehnice în construcții

45.4.1 Care este cota aferentă defalcărilor pentru elaborarea normativelor tehnice în construcții?

Cota aferentă defalcărilor pentru elaborarea normativelor tehnice în construcții constituie 0,5 la sută din volumul investiţiilor în capitalul fix pentru obiectivele care nu sunt finanţate din bugetul public naţional.

• 45.5 Calcularea sumei defalcărilor pentru elaborarea normativelor tehnice în construcții

45.5.1 Cum se calculează suma defalcărilor pentru elaborarea normativelor tehnice în construcții?

Suma defalcărilor în mărime de 0,5 la sută din volumul investiţiilor în capitalul fix pentru obiectivele care nu sunt finanţate din bugetul public naţional se calculează anual, corespunzător volumului investiţiilor în capitalul fix efectuate pe parcursul anului gestionar.

45.5.2 Apare obligația de calculare și achitare a defalcărilor pentru elaborarea normativelor tehnice în construcții, aferent perioadei 30.01.2025-31.12.2025, pentru obiectivul în cazul căruia contribuabilul a virat la bugetul de stat defalcări din volumul investiţiilor în capitalul fix efectuate până la 29 ianuarie 2025 inclusiv, în mărimea limitei maxime de 50 mii lei?

Conform art. 37 alin. (2) al Legii privind calitatea în construcții nr. 721/1996 (în vigoare până la 29.01.2025 inclusiv), investitorii sau proprietarii construcţiilor, indiferent de tipul de proprietate, participă la crearea mijloacelor pentru elaborarea documentelor normative în construcţii prin virarea la bugetul de stat a defalcărilor în mărime de 0,5 la sută din volumul investiţiilor în capitalul fix pentru obiectivele care nu sunt finanţate din bugetul public naţional, dar nu mai mult de 50 de mii lei la un obiect. Calculul şi virarea sumelor respective se fac eşalonat, concomitent cu plata lucrărilor executate, prin intermediul organului central de specialitate.

Respectiv, în cazul în care suma defalcărilor în mărime de 0,5 % calculate și virate eşalonat în bugetul de stat concomitent cu plata lucrărilor executate, a atins până la 29.01.2025 inclusiv limita maximă de 50 mii lei pentru un obiect (o clădire sau o construcţie separată, cu instalaţiile, echipamentele şi amenajările aferente), obligația de calculare și achitare a defalcărilor în mărime de 0,5 la sută din volumul investițiilor în capitalul fix pentru acest obiect, efectuate începând cu 30 ianuarie 2025, nu apare. 

• 45.6 Achitarea sumei defalcărilor pentru elaborarea normativelor tehnice în construcții

45.6.1 Care este termenul de achitare a sumei defalcărilor pentru elaborarea normativelor tehnice în construcții? 

Suma defalcărilor pentru elaborarea normativelor tehnice în construcții se achită anual, până la data de 25 ianuarie a anului următor anului gestionar.

• 45.7 Darea de seamă la defalcările pentru elaborarea normativelor tehnice în construcții

45.7.1 Cine prezintă darea de seamă privind defalcările pentru elaborarea normativelor tehnice în construcții?

Darea de seamă privind defalcările pentru elaborarea normativelor tehnice în construcții  (Forma DNTC25) să prezintă de către investitorii, atât persoanele juridice, cât şi persoanele fizice care desfășoară activitate de întreprinzător în alte scopuri decât cel pentru asigurarea cu locuință de bază, astfel cum este definită la art. 5 pct. 46) din Codul fiscal nr. 1163/1997, care participă la formarea mijloacelor pentru elaborarea normativelor tehnice în construcții prin transferul la bugetul de stat al defalcărilor în mărime de 0,5 la sută din volumul investițiilor în capitalul fix pentru obiectivele care nu sunt finanțate din bugetul public național.

45.7.2 În baza cărui formular să prezintă darea de seamă privind defalcările pentru elaborarea normativelor tehnice în construcții? 

Darea de seamă privind defalcările pentru elaborarea normativelor tehnice în construcții se prezintă în baza formularului tipizat al Dării de seamă privind defalcările pentru elaborarea normativelor tehnice în construcții (Forma DNTC25), aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal de Stat nr. 241 din 30.04.2025, publicat în Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 212-214 art. 313 din 06.05.2025.

45.7.3 Care este termenul de prezentare a dării de seamă fiscale aferente defalcărilor pentru elaborarea normativelor tehnice în construcții?

Darea de seamă privind defalcările pentru elaborarea normativelor tehnice în construcții (Forma DNTC25) se prezintă Serviciului Fiscal de Stat anual, până la data de 25 ianuarie a anului următor anului gestionar.

Prima perioadă de raportate pasibilă declarării conform Dării de seamă privind defalcările pentru elaborarea normativelor tehnice în construcții (Forma DNTC25) este 30 ianuarie – 31 decembrie 2025, care corespunde perioadei de raportare a anului 2025 (A/2025).

45.7.4 Cum se completează formularul dării de seamă privind defalcările pentru elaborarea normativelor tehnice în construcții?

Formularul Dării de seamă privind defalcările pentru elaborarea normativelor tehnice în construcții (Forma DNTC25) se completează conform Instrucțiunii privind modul de completare și prezentare a Dării de seamă privind defalcările pentru elaborarea normativelor tehnice în construcții (Forma DNTC25), aprobată prin Anexa nr. 2 la Ordinul Serviciului Fiscal de Stat nr. 241 din 30.04.2025, publicat în Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 212-214 art. 313 din 06.05.2025.