Обобщенная база налоговой практики дополнена новым разделом – 45 Отчисления для разработки строительных технических норм. Он введен Приказом ГHC № 393/2025, опубликованным на официальном сайте налогового органа, а вопросы и ответы представлены далее.
- 45.1 Общие положения
45.1.1 Каким нормативным актом регламентированы отчисления для разработки строительных технических норм?
Нормативным актом, регламентирующим порядок применения отчислений для разработки строительных технических норм, является Градостроительный и строительный кодекс № 434/2023 и, в частности, статья 347 названного.
45.1.2 Кто является инвестором в целях применения отчислений для разработки строительных технических норм?
В соответствии со ст. 3 Градостроительного и строительного кодекса № 434/2023, инвестор, это физическое или юридическое лицо, которое финансирует и по обстоятельствам выполняет строительство новых сооружений или вмешательство со временем в существующее сооружение.
45.1.3 Что подразумевается под сооружением в целях применения отчислений для разработки строительных технических норм?
В соответствии со ст. 3 Градостроительного и строительного кодекса № 434/2023, сооружение это здание, гражданское инженерное сооружение или специальное сооружение, строительство которого состоит в возведении любой закрепленной в земле или на земле постоянной или временной конструкции, предназначенной, спроектированной и построенной для выполнения или обеспечения технических, экономических, социальных или экологических функций, независимо от специфики, назначения, категории или класса ответственности, включая установленные технологические и функциональные установки, оборудование и оснащение.
- 45.2 Плательщики отчислений для разработки строительных технических норм
45.2.1 У кого возникают обязательства по исчислению и уплате отчислений для разработки строительных технических норм?
В соответствии с ч. (5) ст. 347 Градостроительного и строительного кодекса № 434/2023, инвесторы, как юридические, так и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в иных целях, чем обеспечение основным жильем, как это определено в п. 46) ст. 5 Налогового кодекса № 1163/1997, участвуют в формировании средств для разработки строительных технических норм путем перечисления в государственный бюджет отчислений в размере 0,5 процента объема инвестиций в основной капитал объектов, не финансируемых из национального публичного бюджета.
- 45.3 Объекты налогообложения и налогооблагаемая база для отчислений, осуществляемых для разработки строительных технических норм
45.3.1 Какие объекты являются объектами налогообложения для отчислений, осуществляемых для разработки строительных технических норм?
Объектами налогообложения по отчислениям в размере 0,5 процента объема инвестиций в основной капитал являются сооружения, находящиеся в процессе строительства, а также существующие сооружения, в части которых в течении календарного года осуществляется вмешательство, за исключением тех, которые финансируются из национального публичного бюджета.
45.3.2 Что является налогооблагаемой базой для отчислений, осуществляемых для разработки строительных технических норм?
Налогооблагаемой базой для отчислений, осуществляемых для разработки строительных технических норм, является годовой объем инвестиций в основной капитал для объектов, не финансируемых из национального публичного бюджета.
- 45.4 Ставка налогообложения для отчислений, осуществляемых для разработки строительных технических норм
45.4.1 Какая ставка для отчислений, осуществляемых для разработки строительных технических норм?
Ставка для отчислений, осуществляемых для разработки строительных технических норм, составляет 0,5 % объема инвестиций в основной капитал для объектов, не финансируемых из национального публичного бюджета.
- 45.5 Исчисление суммы отчислений, осуществляемых для разработки строительных технических норм
45.5.1 Как исчисляется сумма отчислений, осуществляемых для разработки строительных технических норм?
Сумма отчислений, исчисляется в размере 0,5 процентов объема инвестиций в основной капитал для объектов, не финансируемых из национального публичного бюджета, ежегодно, исходя объема инвестиций в основной капитал для объектов, не финансируемых из национального публичного бюджета, осуществленных в течении отчетного года.
45.5.2 Возникают ли обязательства по исчислению и уплате отчислений, осуществляемых для разработки строительных технических норм за период 30.01.2025-31.12.2025 за объекты, по которым налогоплательщик до 29 января 2025 года, включительно, перечислил в государственный бюджет отчисления от объема инвестиций в основной капитал в максимальном размере 50 тыс. леев за один объект?
Согласно ч. (2) ст. 37 Закона о качестве в строительстве № 721/1996 (в силе до 30 января 2025 года), инвесторы или собственники объектов строительства независимо от вида собственности, участвуют в создании средств для разработки нормативных документов в строительстве путем перечисления в государственный бюджет отчислений в размере 0,5 процента от объема инвестиций в основной капитал для объектов, которые не финансируются из национального публичного бюджета, но не более 50 тысяч леев на один объект. Расчет и перечисление соответствующих сумм производится поэтапно, одновременно с оплатой выполненных работ, через центральный отраслевой орган.
Следовательно, в случае, если отчисления в размере 0,5 %, исчисленных и уплаченных в государственный бюджет поэтапно, одновременно с оплатой выполненных работ достигли до 29.01.2025 года, включительно, максимума в размере 50 тыс. леев за один объект (отдельно стоящее здание или сооружение с установками, оборудованием и со всеми относящимися к нему приспособлениями), обязательства по исчислению и уплате отчислений, осуществляемых для разработки строительных технических норм в размере 0,5 % объема инвестиций, осуществленных за соответствующий объект начиная с 30 января 2025 года, не возникают.
- 45.6 Уплата сумм отчислений, осуществляемых для разработки строительных технических норм
45.6.1 Каков срок уплаты сумм отчислений, осуществляемых для разработки строительных технических норм?
Сумма отчислений, осуществляемых для разработки строительных технических норм уплачивается ежегодно, до 25 января года, следующего за отчетным.
- 45.7 Отчет об отчислениях для разработки строительных технических норм
45.7.1 Кто представляет отчет об отчислениях для разработки строительных технических норм?
Отчет об отчислениях для разработки строительных технических норм (Forma DNTC25) представляется инвесторами, как юридическими, так и физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в иных целях, чем обеспечение основным жильем, как это определено в пункте 46) статьи 5 Налогового кодекса № 1163/1997, которые участвуют в формировании средств для разработки строительных технических норм путем перечисления в государственный бюджет отчислений в размере 0,5 процента объема инвестиций в основной капитал объектов, не финансируемых из национального публичного бюджета.
45.7.2 На основании какого формуляра представляется отчет об отчислениях для разработки строительных технических норм?
Отчет об отчислениях для разработки строительных технических норм представляется на типовом формуляре Отчета об отчислениях для разработки строительных технических норм (Форма DNTC 25), утвержденного Приказом Государственной налоговой службы № 241 от 30.04.2025 (Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 212-214 ст. 313 от 06.05.2025).
45.7.3 Каков срок представления отчета об отчислениях для разработки строительных технических норм?
Отчет об отчислениях для разработки строительных технических норм (Форма DNTC 25) представляется Государственной налоговой службе ежегодно до 25 января года, следующего за отчетным.
Первым отчетным периодом, подлежащим декларированию согласно Отчету об отчислениях для разработки строительных технических норм (Форма DNTC 25), является 30 января – 31 декабря 2025 года, который соответствует отчетному периоду 2025 года (А/2025).
45.7.4 Как заполнятся отчет об отчислениях для разработки строительных технических норм?
Формуляр Отчета об отчислениях для разработки строительных технических норм (Форма DNTC 25) заполняется в соответствии с Инструкцией о порядке заполнения и представления Отчета об отчислениях для разработки строительных технических норм (Форма DNTC 25), утвержденной Приказом Государственной налоговой службы № 241 от 30.04.2025 (Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 212-214 ст. 313 от 06.05.2025).