Уточнения права вычета некоторых расходов, понесенных физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, утверждены Приказ ГHC № 188/2026. Далее можно ознакомиться с ответами на три вопроса, размещенные в Обобщенной базе налоговой практики.
29.2.3.92 Имеет ли физическое лицо право на вычет расходов, понесенных в связи с страхованием автотранспорта CASCO?
Согласно ч. (4) ст. 352 Налогового кодекса, разрешается вычет суммы, уплаченной физическим лицом на приобретение страховой премии на основании договора о страховании, заключенного согласно классам страхования жизни, страхования здоровья, страхования от пожара и других стихийных бедствий, в размере среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год, по всем видам договоров в совокупности.
В то же время нормативно-правовая база в сфере страхования четко разграничивает страхование жизни, страхование от пожара и страхование от стихийных бедствий от страхования наземного транспорта, которое представляет собой отдельную категорию застрахованных рисков.
Следовательно, учитывая, что страхование автотранспорта CASCO не относится к категории страхования, упомянутой в ст. 352, ч.(4) Налогового кодекса, расходы, понесенные налогоплательщиком на страхование автотранспорта CASCO, не будут подлежать вычету.
29.2.3.93 Имеет ли физическое лицо право на вычет расходов, понесенных на собственное образование и/или повышение квалификации?
Согласно ч.(6) ст.352 Налогового кодекса, разрешается вычет расходов, уплаченных физическим лицом в течение налогового периода, на собственное обучение и/или повышение квалификации, а также на обучение находящихся на его иждивении детей, предоставляемое учебными заведениями, предусмотренными статей 15 Кодекса об образовании № 152/2014, в размере 20 000 леев. Сумма вычета применяется в совокупности по всем видам обучения и/или повышения квалификации и в отношении общего количества получателей.
Таким образом, начиная с налогового периода 2026 года, разрешается вычитать расходы, уплаченные физическим лицом в течение налогового периода, на собственное обучение и/или повышение квалификации, предоставляемые учебными заведениями, предусмотренными в ст. 15 Кодекса об образовании № 152/2014, в размере 20 000 леев.
В то же время, согласно пкт.35 Приложения № 2 к Постановлению Правительства № 693 от 11 июля 2018 года, физическим лицам разрешается вычет из валового дохода расходов, предусмотренных в статье 352 Кодекса.
Право на вычет расходов осуществляется посредством подачи декларации о подоходном налоге в установленном законом порядке. Таким образом, вычет расходов, понесенных на собственное обучение и/или повышение квалификации за налоговый период 2026 года, будет разрешен путем подачи декларации физического лица о подоходном налоге (форма CET18) в соответствии со ст.83 Налогового кодекса не позднее 30 апреля 2027 года.
29.2.3.94 Имеет ли физическое лицо право на вычет расходов, понесенных на образование детей-иждивенцев, в случае если налогоплательщик произвел оплату через ребенка-иждивенца, получающего образовательные услуги?
В соответствии с положениями ч. (6) ст. 352 Налогового кодекса, разрешается вычет расходов, уплаченных физическим лицом в течение налогового периода, на обучение иждивенцев-детей, предоставляемое учебными заведениями, предусмотренными статей 15 Кодекса об образовании № 152/2014, в размере одной среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год. Сумма вычета применяется в совокупности на общее количество детей и по всем видам образования.
Согласно пкт.351подпункт 4) из Приложения № 2 к Постановлению Правительства № 693/2018, вычет расходов, предусмотренных ст.352 Налогового кодекса, на расходы, понесенные на обучение иждивенцев-детей, допускается на основании следующих подтверждающих документов:
а) договора, заключенного с образовательным учреждением;
b) налоговой накладной или другого документа, подтверждающего фактическую уплату платежей.
Таким образом, физическое лицо будет иметь право на вычет расходов, понесенных на образование иждивенца, если оплата производилась через ребенка-иждивенца, получающего образовательные услуги.
В то же время отмечаем, что иждивенец является лицо, отвечающее требованиям, установленным в ст. 35 ч. (2) Налогового кодекса.