Приказом ГНС № 446/2026 обновлены и ответы на два вопроса, включенные в ОБНП, в которых изложена официальная позиция налогового органа относительно окончательного удержания налога из выигрышей от азартных игр, рекламных кампаний и/или лотерей (ч. (33) ст. 90¹ Налогового кодекса). С актуализированными ответами можно ознакомиться далее.
29.1.7.7.5 Каковы критерии предусмотрены для признания рекламной кампании, имеющей публичный характер?
Согласно п. 38) ст. 5 Налогового кодекса, рекламная кампания – это способ продвижения продаж с проведением или без проведения публично объявляемых конкурсов, с предоставлением подарков, призов, возвратов средств (кешбэк), бонусов или других выигрышей/стимулов в рамках применяемой налогоплательщиком коммерческой практики.
В то же время, согласно положениям Главы V Закона № 62/2022 о рекламе, распространение рекламы осуществляется с помощью: периодических изданиях, аудиовизуальная реклама, реклама на веб-страницах и по электронной почте, реклама во время публичного показа фильмов, реклама через почтовые и телефонные службы, внутренняя реклама.
Таким образом, публичный характер рекламной кампании определяется по одному из источников ее осуществления, предусмотренному в данном Законе.
[Основание: Изменения, внесенные в соответствии с принятием Закона № 318 от 29.12.2025, в силу 01.01.2026]
29.1.7.7.12 Как облагается налогом и декларируется выигрыш юридического лица, полученный от рекламной кампаний, проводимой другой компанией?
В соответствии с п. 38) ст. 5 Налогового кодекса, рекламная кампания – это способ продвижения продаж с проведением или без проведения публично объявляемых конкурсов, с предоставлением подарков, призов, возвратов средств (кешбэк), бонусов или других выигрышей/стимулов в рамках применяемой налогоплательщиком коммерческой практики.
В то же время, согласно положениям Главы V Закона № 62/2022 о рекламе, распространение рекламы осуществляется с помощью: периодических изданиях, аудиовизуальная реклама, реклама на веб-страницах и по электронной почте, реклама во время публичного показа фильмов, реклама через почтовые и телефонные службы, внутренняя реклама.
Таким образом, публичный характер рекламной кампании определяется по одному из источников ее осуществления, предусмотренному в данном Законе.
Также п. 14) ст. 12 Налогового кодекса, выигрышем является валовой доход, полученный от азартных игр, лотерей и рекламных кампаний как в денежной, так и в не денежной форме.
Одновременно, согласно ч. (33) ст. 901 Налогового кодекса, каждый плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере 12 процентов, от выигрышей в рекламных кампаниях в части, в какой величина каждого выигрыша превышает сумму личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса, то есть стоимость, превышающая сумму в 29 700 леев.
Таким образом, с учетом того, что в указанной статье не указана категория налогоплательщиков - победителей рекламных кампаний, бенефициарами этих выигрышей могут быть как физические, так и юридические лица.
Что касается декларирования, то согласно части (2) и (3) статьи 92 Налогового кодекса, данные выигрыши будут отражены в ежемесячном отчете (форма IPC21) в таблице №1 строка 46 код PUB, который представляется плательщиком доходов Государственной налоговой службе до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты, а также в годовой информации (форма IALS21).
Следовательно, хозяйствующий субъект получатель этих доходов скорректирует рассматриваемый доход, заполнив код 0201 Приложения 1D к Декларации юридического лица о подоходном налоге (форма VEN12).
[Основание: Изменения, внесенные в соответствии с принятием Закона № 318 от 29.12.2025, в силу 01.01.2026]