Приказом № 575/2025 Государственная налоговая служба обновила два раздела  Обобщенной базы налоговой практики. Изменения касаются исчисления, уплаты и представления отчетности по некоторым видам сборов. С вопросами и ответами можно ознакомиться далее.

7.2.7.5  На каком формуляре декларируют налоговые обязательства по сбору за воду индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства, в которых среднегодовая численность работников на протяжении налогового периода не превышает 5 единиц и, которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС?

Индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства, в которых среднегодовая численность работников на протяжении налогового периода не превышает пяти единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, имеющие налоговые обязательства по сбору за воду, представляют Единый налоговый отчет (Декларацию) на типовом формуляре отчета (Форма UNIF21), с заполнением таблиц № 6 и 7, приложения №1, утвержденном Приказом ГНС № 370 от 24.07.2020.

[изменения в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменениями, произведенными Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, относящиеся к бюджетное -налоговой политике № 214/2024 (опубликована в Monitorul Oficial, 2024 г № 355-357/545) в действии с 01.01.2025 г.)].

7.2.7.2  На каком типовом формуляре отчетности представляется отчет по сбору за воду?

Субъекты налогообложения по сбору за воду представляют один раз в полугодие, до 25 числа месяца, следующего за отчетным полугодием Отчет по сборам за природные ресурсы (Forma TRN 21), утвержденный Приказом ГНС № 376 от 27 июля 2020 г.

Индивидуальный предприниматель, крестьянское (фермерское) хозяйство, среднегодовая численность работников которых на протяжении налогового периода не превышает пяти единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, представляют в срок до 25 марта года, следующего за отчетным налоговым годом единую налоговую отчетность по сбору за воду на формуляре (Форма UNIF25), утвержденном Приказом ГНС № 300 от 05.06.2025г., заполняя таблицы № 6 и 7 декларации.

[изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом об утверждении формы UNIF25 – Единая декларация и Порядок ее заполнения № 300  от  05.06.2025г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2025 г., № 309-312 ст. 442, в силу 18.07.2025г.)]

8.3.6.1 Когда уплачивается сбор за пользование автомобильными дорогами автомобилями, не зарегистрированными в Республики Молдова?

Период действия виньетки начинается в 00:00 дня, запрошенного пользователем, и заканчивается в 24:00 последнего дня периода, за который уплачен сбор. При уплате виньетки выдается подтверждение уплаты сбора, а субъекты налогообложения обязаны иметь при себе подтверждение, удостоверяющее уплату виньетки, в течение всего периода пребывания на территории Республики Молдова.

Следовательно, уплата сбора должна быть осуществлена субъектом налогообложения до въезда или при въезде на территорию Республики Молдова. В тоже время, в случае продления периода пребывания в стране автомобилей, не зарегистрированных в Республики Молдова, уплата сбора за следующий период пребывания осуществляется до истечения периода действия предыдущей виньетки (ст.347 и 347 ¹ НК).

8.3.6.2  Как уплачивается сбор за пользование автомобильными дорогами Республики Молдова автомобилями, не зарегистрированными в Республики Молдова (виньетка)?

Субъекты налогообложения уплачивают сбор за пользование автомобильными дорогами автомобилями, не зарегистрированными в Республики Молдова (виньетку) в молдавских леях или в иностранной валюте по официальному курсу молдавского лея, действующему на день осуществления платежа.

Уплату сбора можно произвести через следующие средства:

• он-лайн на сайтах vinieta.gov.md или evinieta.gov.md;
• в агентствах, филиалах, платежных терминалах самообслуживания банка B.C. „Moldova Agroindbank” S.A. (MAIB), которые есть в каждом пункте пересечения границы;
• в платежных терминалах Qiwi, Paymaster, MMPS и PayNet, которые есть в большинстве пунктов пересечения границы, на заправочных станциях, в коммерческих центрах и т.д.

При уплате виньетки выдается подтверждение уплаты сбора.

8.3.3.1  Что является объектом налогообложения сбора за пользование автомобильными дорогами автомобилями, не зарегистрированными в Республики Молдова?

Объектом налогообложения сбора за пользование автомобильными дорогами автомобилями, не зарегистрированными в Республики Молдова является:

- автомобиль, не зарегистрированный в Республики Молдова, который въезжает на территорию Республики Молдова;

 - автомобиль, не зарегистрированный в Республики Молдова, который следует транзитом по территории Республики Молдова.

Не являются объектом налогообложения:

- транспортные средства, входящие в оснащение иностранной военной силы, в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова;

- транспортные средства, входящие в оснащение международных команд/модулей реагирования, которые участвуют в международных учениях по управлению последствиями чрезвычайных ситуаций, предоставляют международную помощь для ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций, возникших на территории Республики Молдова или на территориях других государств (ст. 345 НК).

8.3.4.1  Какие ставки сбора за пользование автомобильными дорогами автомобилями, не зарегистрированными в Республики Молдова?

Ставки сбора за пользование автомобильными дорогами автомобилями, не зарегистрированными в Республики Молдова, устанавливаются в евро в соответствии с приложением 2 к IX разделу Налогового кодекса.

По автомобилям, перевозящим опасные грузы, установленная ставка сбора удваивается.

В случае обнаружения на территории Республики Молдова автомобилей, не зарегистрированных в Республике Молдова, без виньетки или в случае установления истекшего срока действия виньетки органы, наделенные функциями контроля в области автотранспортных перевозок, составляют протокол об установлении отсутствия подтверждения уплаты виньетки /об истечении срока действия виньетки с применением санкций в соответствии с положениями статьи 287³ Кодекса о правонарушениях и Пограничная полиция не разрешает выезд из страны соответствующих автотранспортных средств до представления подтверждения уплаты виньетки за весь период пребывания в Республике Молдова и наложенного штрафа (ст. 346 НК).

7.2.5.2  Кто определяет нормы использования воды и/или потребления воды?

Разработка норм добычи и/или использования воды осуществляется публичным учреждением "Национальная администрация «Apele Moldovei», а контроль объема добытой воды осуществляется Инспекцией по охране окружающей среды.

[изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением ч. (2) ст. 305 Налогового кодекса согласно Закону о внесении изменений в некоторые нормативные акты № 187  от  10.07.2025г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2025 г., № 379-380 ст. 491, в силу 18.07.2025г.)]

7.2.5.3  Как исчисляется сбор за воду?

Сбор за воду исчисляется самостоятельно субъектами налогообложения, исходя из объема воды добытой и/или использованной, согласно данным измерительных приборов или, при отсутствии таковых, согласно нормам добычи и/или использования, разработанным публичным учреждением "Национальная администрация "Apele Moldovei".

[изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением ч. (2) ст. 305 Налогового кодекса согласно Закону о внесении изменений в некоторые нормативные акты № 187  от  10.07.2025г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2025 г., № 379-380 ст. 491, в силу 18.07.2025г.)]