Раздел 29 (Подоходный налог), размещенный в Обобщенной базе налоговой практики, обновлен Приказом ГHC № 243/2026. Ознакомиться с ним можно далее.
29.1.3.1.45 Разрешается ли предприятию вычет расходов на оплату арендной платы за арендованные транспортные средства?
Согласно ст. 24 ч.(1) Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.
Одновременно, в соответствии с ст.24 ч.(7) Налогового кодекса, не разрешается вычет компенсаций, вознаграждений, процентных начислений, платы за аренду имущества и других расходов, произведенных в интересах члена семьи налогоплательщика, должностного лица или руководителя хозяйствующего субъекта, члена товарищества или иного взаимозависимого лица, если отсутствуют доказательства допустимости выплаты такой суммы.
Также, согласно п. 24 Приложения №1 Постановления Правительства № 693/2018, при определении налогооблагаемого дохода из валового дохода вычитаются расходы, понесенные в целях осуществления предпринимательской деятельности, связанные с изготовлением (выполнением, предоставлением) и реализацией продукции (работ, услуг), производством и продажей товаров, основных средств и другого имущества, а также расходы, связанные с получением других доходов, основанных на положениях Национальных стандартов бухгалтерского учета и Международных стандартов финансовой отчетности, не противоречащих положениям Кодекса.
Таким образом, расходы работодателя, понесенные на оплату арендной платы за транспортное средство, используемое в целях осуществления предпринимательской деятельности разрешены на вычеты при соблюдении вышеупомянутых условий.
29.1.3.1.46 Разрешается ли вычет расходов понесенные предприятием на техническое обслуживание, ремонт и техническую поддержку арендованных транспортных средств?
В соответствии с ч. (1) ст.24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных и понесенных налогоплательщиком в течение налогового года исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.
Одновременно, в соответствии с п. 26 Приложения №1 Постановления Правительства № 693/2018, обычные и необходимые расходы являются расходами, характерными для ведения предпринимательской деятельности, и расходами, регламентированными действующими нормативными актами, характерными для ведения определенных видов предпринимательской деятельности, с целью ведения экономической деятельности и получения доходов.
Также, согласно п.23 Положением о порядке учета и начисления амортизации основных средств, утвержденным Постановлением Правительства № 704/2019, расходы, связанные с содержанием, техническим обслуживанием и технической помощью, не считаются расходами на ремонт и относятся на текущие расходы, с учетом вычета в соответствии с частью (1) статьи 24 Налогового кодекса № 1163/1997. Это положение также применяется к основным средствам, которые являются предметом договора операционного лизинга, имущественного найма, концессии, аренды, безвозмездного пользования, поднайма.
Содержание, техническое обслуживание и техническая помощь включают, но не ограничиваясь этим, контроль, направленный на обеспечение безопасности дорожного движения, а также работы по поддержанию внешнего вида, заправку топливом, маслом и другими жидкими веществами (а для некоторых видов автомобильного транспорта – санитарную обработку кузова, работы по контролю и диагностике, крепежные, регулировочные, смазочные и другие работы для предупреждения и обнаружения неисправностей), а также иные меры по содержанию и техническому обслуживанию зданий, предусмотренные техническими нормами в строительстве.
Согласно п.42 Национального стандарта бухгалтерского учета „Запасы”, балансовая стоимость выбывших запасов (использованные, проданные или переданные третьим лицам) отражается в учете как увеличение текущих затрат/расходов, незавершенных долгосрочных активов и т.д. и уменьшение запасов. Балансовая стоимость шин и аккумуляторов, приобретенных отдельно от транспортных средств, переданных в эксплуатацию, отражается в учете как увеличение текущих затрат/расходов, незавершенных долгосрочных активов и т.д. и уменьшение запасов. В соответствии с учетными политиками стоимость шин и аккумуляторов, приобретенных отдельно от транспортных средств, может списываться на затраты /текущие расходы в зависимости от фактического пробега, срока эксплуатации или другим способом, установленным субъектом.
Таким образом, экономический агент будет иметь право вычесть расходы, связанные с техническим обслуживанием, ремонтом и технической помощью транспортного средства, в соответствии с условиями, предусмотренными в ст.24 ч.(1) Налогового кодекса.
29.1.3.1.47 Разрешается ли предприятию вычет расходов на страхование арендованного транспортного средства?
В соответствии с ст.24 ч.(1) Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.
Согласно ст.24 ч.(3) Налогового кодекса, вычет расходов, связанных с командированием работников, представительскими расходами, расходами по страхованию хозяйствующих субъектов, разрешается в пределах, установленных Правительством, за исключением расходов, которые регулируются настоящей статьей.
Одновременно с этим, Постановление Правительства № 693/2018 об определении налоговых обязательств, связанных с подоходным налогом, перечисляет виды страхования, которые допускаются к вычету, а также устанавливает ограничения для некоторых видов страхования.
Таким образом, если расходы на страхование транспортного средства несет арендатор, а не собственник, то экономический субъект, использующий актив в предпринимательской деятельности на основании договора аренды, имеет право вычесть расходы, связанные со страхованием транспортного средства, при условии, что они обоснованы и документально подтверждены.
29.1.3.1.48 Разрешается ли предприятию вычет расходов, связанные с оплатой сбора за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова, арендованного транспортного средства?
В соответствии с ст.24 ч.(1) Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.
Субъектами налогообложения сбора за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова, являются физические и юридические лица - владельцы автомобилей, зарегистрированных в Республике Молдова (ст. 337 Налогового кодекса).
В то же время статья 336, пункт 11) Налогового кодекса определяет понятие владельца транспортного средства как физическое или юридическое лицо, в владении которого находится транспортное средство.
Таким образом, допускается вычет расходов в налоговых целях, связанных с оплатой сбора за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова, арендованного транспортного средства, понесенных предприятием при условии, что они используются в предпринимательской деятельности и расходы подтверждены документально.