На основании разъяснений Министерства финансов №15/2-13/193 от 7 июля 2026 года Государственная налоговая служба внесла изменения в Обобщенную базу налоговой практики. С Приказом ГHC № 375/2026 можно ознакомиться далее.
29.2.3.96 Имеет ли физическое лицо право вычесть расходы, предусмотренные в ст. 352 ч. (3) Налогового кодекса, если плата за медицинские услуги производится в пользу другого лица, получающего эти услуги?
Согласно ч. (3) ст.352 Налогового кодекса, разрешается вычет расходов, понесенных на взносы добровольного медицинского страхования или на заключение договора на оказание медицинских услуг с единым поставщиком этих услуг, в размере среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год. Право на вычет предоставляется застрахованным лицам в соответствии с Законом о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования № 1593/2002.
Согласно пкт.351 подпункт 1) из Приложения № 2 к Постановлению Правительства № 693 от 11 июля 2018 г., вычет расходов, предусмотренных ст.352 Налогового кодекса, на расходы, понесенные на взносы добровольного медицинского страхования или на заключение договора на оказание медицинских услуг, допускается на основании следующих подтверждающих документов:
b) налоговой накладной или других документов, подтверждающих фактическую оплату взносов или медицинских услуг.
Таким образом, налоговое законодательство, касающееся вычета вышеупомянутых расходов, лишь определяет, на основании какого документа эти расходы вычитаются, не указывая получателя медицинских услуг.
29.2.3.97 Кто может воспользоваться вычетом расходов в виде процентов, в случае приобретения первого жилья на основании кредитного договора, если оба супруга указаны в кредитном договоре, но платеж производит только один из них?
Согласно ч.(5) ст.352 Налогового кодекса, разрешается вычет процентов, уплаченных физическими лицами в течение налогового периода, в случае приобретения первого жилья на основании кредитного договора, кроме договора, заключенного в рамках государственных программ, в размере одной среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год. В случае жилья, находящегося в общей совместной/общей долевой собственности, право вычета предоставляется каждому получателю кредита соразмерно принадлежащей ему доле с применением согласно установленному лимиту.
Согласно п.351 подп. 3) из Приложения № 2 к Постановлению Правительства № 693 от 11 июля 2018 г., вычет расходов, предусмотренных ст.352 Налогового кодекса, на расходы, понесенные в виде процентных начислений по ипотечным кредитам на приобретение первого жилья, кроме заключенных в рамках государственных программ, допускается на основании следующих подтверждающих документов:
a) кредитного договора; и
b) выписки с банковского счета относительно уплаченных процентов в течение налогового периода.
Таким образом, исходя из вышеупомянутых положений, в случае жилья, находящегося в общей совместной/общей долевой собственности, право вычета предоставляется каждому получателю кредита соразмерно принадлежащей ему доле с применением согласно установленному лимиту, для каждого бенефициара кредита.
29.2.1.23 Обязан ли работодатель удерживать подоходный налог у источника выплаты, если он осуществляет взносы в добровольный пенсионный фонд в пользу своего работника?
Плата за выполненную работу и оказанные услуги (в том числе заработная плата), льготы, предоставляемые работодателем, гонорары, комиссионные, премии и другие подобные виды вознаграждений, в соответствии с лит. с) ст.18 Налогового кодекса, являются источником налогооблагаемого дохода, включаются в валовой доход работника и облагаются налогом в общем порядке, установленном ст.88 ч. (1) Налогового кодекса.
Согласно ч. (1) ст. 88 Налогового кодекса, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Правительством.
В соответствии с лит. а) ст.19 Налогового кодекса, к облагаемым налогом льготам, предоставляемым работодателем, относятся выплаты, осуществляемые работодателем в целях возмещения личных расходов работника, а также выплаты в пользу работника, осуществленные другим лицам, за исключением выплат в бюджет государственного социального страхования, выплат, указанных в частях (19) и (24) статьи 24, не превышающих предела, установленного Правительством, и выплат, указанных в статьях (193), (20) и (26) статьи 24, не превышающих предела, установленного статьей 24.
Таким образом, взносы, внесенные работодателем от имени работника в факультативный пенсионный фонд, являются налогооблагаемыми льготами, предоставленными работнику работодателем в соответствии со статьей 19 Налогового кодекса. Следовательно, их налогообложение должно осуществляться в соответствии со ст. 88 Налогового кодекса.