Республика Молдова

ПРАВИТЕЛЬСТВО

ПОСТАНОВЛЕНИЕ № 93
от 01-02-2013

об утверждении Положения о возмещении
налога на добавленную стоимость

Опубликовано: 08-02-2013 в Monitorul Oficial № 27-30 статья № 140

Изменено: ПП829 от 29.12.2025, MO646-650/30.12.2025 ст.834; в силу с 01.01.2026

В целях исполнения положений статей 101, 101¹, 101³, 101⁴ и 101⁶ Налогового кодекса №1163-XIII от 24 апреля 1997 г. (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, 2007 г., специальный выпуск), с последующими изменениями и дополнениями, Правительство ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Положение о возмещении налога на добавленную стоимость (прилагается).

2. Признать утратившим силу Постановление Правительства № 1024 от 1 ноября 2010 г. «Об утверждении Положения о возмещении налога на добавленную стоимость» (Официальный монитор Республики Молдова, 2010 г., № 214-220, ст. 1136).

ПРЕМЬЕР-МИНИСТР                                          Владимир ФИЛАТ

​Контрасигнует:

министр финансов                                            Вячеслав НЕГРУЦА

№ 93. Кишинэу, 1 февраля 2013 г.​

Утверждено
Постановлением Правительства
№ 93 от 1 февраля 2013 г.

ПОЛОЖЕНИЕ
о возмещении налога на добавленную стоимость

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Положение о возмещении налога на добавленную стоимость (в дальнейшем – Положение) определяет порядок возмещения сумм налога на добавленную стоимость (НДС) согласно положениям раздела III Налогового кодекса «Налог на добавленную стоимость».

2. Субъекты обложения НДС имеют право на возмещение сумм НДС в случаях, предусмотренных:

частью (3) статьи 101 Налогового кодекса, при осуществлении поставок, облагаемых НДС в соответствии с абзацем первым пункта b) статьи 96 Налогового кодекса;

частью (5) статьи 101 Налогового кодекса, при осуществлении поставок, облагаемых НДС в соответствии с пунктами, а), b), b¹), f), g), h) и i) статьи 104 Налогового кодекса и частью (13), пунктом а) части (13⁴), пунктом а) части (13⁵), частями 13⁶, 13⁷ и 13⁸ статьи 4 Закона № 1417-ХIII от 17 декабря 1997 года о введении в действие раздела III Налогового кодекса;

частью (5¹) статьи 101 Налогового кодекса, за превышение суммы НДС, относящейся к материальным ценностям и приобретенным услугам, в связи с применением налогооблагаемым субъектом мер упрощения, предусмотренных в статье 101⁷ Налогового кодекса;

частью (6) статьи 101 Налогового кодекса, при осуществлении поставок в рамках договоров лизинга;

статьей 101¹ Налогового кодекса, в редакции Закона №267 от 23 декабря 2011 года о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, по капитальным инвестициям (затратам), осуществленным начиная с 1 января 2012 года;

статьей 101¹ Налогового кодекса, в редакции Закона № 71 от 12 апреля 2015 года о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, по капитальным инвестициям (затратам), осуществленным в производственные здания (предназначенные для производства товаров или услуг), начиная с 1 мая 2015 года;

статьей 101¹ Налогового кодекса в редакции Закона №257/2020 о внесении изменений в некоторые законодательные акты, на капитальные инвестиции (затраты), произведенные в связи с капитальным ремонтом;

статьей 101⁴ Налогового кодекса для капитальных инвестиций (затратам) в рамках частно-государственного партнерства национального значения;

статьей 101⁶ Налогового Кодекса в редакции Закона №356/2022 о внесении изменений в некоторые нормативные акты за превышение суммы НДС, связанной с закупкой (включая НДС на импорт) товаров и услуг, над суммой исчисленного НДС;

частью (20⁹) статьи 4 Закона № 1417/1997 о введении в действие раздела III Налогового кодекса.

[Пкт.2 изменен ПП829 от 29.12.25, MO646-650/30.12.25 ст.834; в силу с 01.01.26]

3. Экономические агенты, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, имеют право на возмещение НДС только в случаях, предусмотренных статьями 101³ и 101⁴ Налогового кодекса.

4. Возмещение сумм НДС из бюджета реализуется по решению руководства Государственной налоговой службы.

5. Настоящее Положение применяется в случаях возмещения НДС, независимо от налогового(ых) периода(ов), за который не запрашивается возмещение НДС, с учетом срока давности, установленного статьей 266 Налогового кодекса.

6. В случае, если субъект налогообложения не обращается за возмещением сумм НДС, превышение сумм, вычтенных, над суммами, начисленными по осуществленным облагаемым поставкам, отражается как переходящий вычет на следующий налоговый период.

II. ПОРЯДОК ОБРАЩЕНИЯ ЗА ВОЗМЕЩЕНИЕМ

СУММ НДС

7. Субъекты налогообложения обращаются за возмещением НДС, представляя в Государственную налоговую службу заявление по форме, установленной в приложении №1 к настоящему Положению. В заявлении о возмещении в обязательном порядке указываются запрашиваемая к возмещению сумма НДС, суммы НДС, которые будут использованы в счет погашения налоговых обязательств и/или будущих налоговых обязательств, а также сумма средств, подлежащая возмещению на банковский/платежный счет. Если запрашиваемая сумма НДС не указана, заявление не рассматривается.

8. Сумма НДС, запрашиваемая к возмещению, должна соответствовать сумме, указанной в Декларации по НДС, за исключением случаев обращения за возмещением НДС на основании статей 101³ и 101⁴ Налогового кодекса, для экономических агентов, не зарегистрированных в качестве субъектов налогообложения. При запросе возмещения НДС в соответствии с частью (13⁸) статьи 4 Закона №1417/1997 о введении в действие раздела III Налогового кодекса облагаемые налогом заявители не отражают в декларации НДС запрашиваемую для возмещения сумму.

Пункт  9 утратил силу.

Пункт  10 утратил силу.

III. ДЕЙСТВИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ

СЛУЖБЫ НА ЗАЯВЛЕНИЕ СУБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

11. Заявления о возмещении НДС, принятые Государственной налоговой службой, за исключением заявлений на возмещение НДС экономическим агентам, не зарегистрированным в качестве субъектов налогообложения, на основании статей 101³ и 101⁴ Налогового кодекса, рассматриваются только в случаях, если субъект налогообложения сдал Государственной налоговой службе декларации по НДС за соответствующие налоговые периоды.

11¹. Рассмотрение случаев возмещения НДС осуществляется на основании заявлений, поданных налогоплательщиком, в порядке их поступления в Государственную налоговую службу. Рассмотрение и подтверждение сумм НДС к возмещению по каждому отдельно взятому заявлению осуществляется в порядке следования закона/статей, указанных в заявлении.

12. За исключением случаев возмещения НДС, затребованного  на основании статей 101¹, 101³, 101⁴ и 101⁶ Налогового кодекса , частей (13⁸) и (20⁹) статьи 4 Закона №1417/1997 о введении в действие раздела III Налогового кодекса, Государственная налоговая служба в течение 3 рабочих дней со дня получения заявления о возмещении НДС обязана определить метод осуществления возмещения, основываясь на требованиях риска, предусмотренных в пункте 13, с дополнением аннотации относительно установления порядка осуществления возмещения НДС по образцу, утвержденному приказом Государственной налоговой службы.

[Пкт.12 изменен ПП829 от 29.12.25, MO646-650/30.12.25 ст.834; в силу с 01.01.26]

13. Заявление о возмещении НДС, за исключением случаев возмещения НДС, затребованного на основании статей 101¹, 101³, 101⁴ и 101⁶ Налогового кодекса , частей (13⁸) и (20⁹) статьи 4 Закона № 1417/1997 о введении в действие раздела III Налогового кодекса, рассматривается и по нему принимается решение без проведения тематической проверки, если одновременно соблюдаются следующие условия:

1) субъект налогообложения осуществляет свою деятельность в течение не менее 2 лет;

2) субъект налогообложения получал возмещение НДС не менее двух раз, и с момента окончания последнего налогового периода, за который было осуществлено возмещение НДС по результатам фискальной проверки, не прошло 12 месяцев – в случае налогоплательщиков, обслуживаемых Управлением обслуживания крупных налогоплательщиков в составе Государственной налоговой службы, и 24 месяца – в случае иных субъектов;

3) в ходе последней тематической проверки по возмещению НДС подлежащая возмещению сумма налога, подтвержденная Государственной налоговой службой, соответствовала сумме, затребованной плательщиком;

4) в ходе последнего налогового контроля суммы начисленных Государственной налоговой службой налогов, сборов, взносов обязательного государственного социального страхования и взносов обязательного медицинского страхования не превышали 3% общей стоимости поставок, осуществленных в проверяемом налоговом периоде.

[Пкт.13 изменен ПП829 от 29.12.25, MO646-650/30.12.25 ст.834; в силу с 01.01.26]

14. Суммы НДС, возмещенные субъектам налогообложения в порядке, установленном в пункте 13, подлежат тематической проверке Государственной налоговой службой не реже одного раза в течение  12 месяцев – в случае крупных налогоплательщиков и 24 месяцев – в случае иных субъектов с момента окончания последнего налогового периода,  за который проводилась проверка возмещения НДС.

15. В случае, если субъект налогообложения, подавший заявление, не соответствует требованиям, установленным в пункте 13 настоящего Положения, Государственная налоговая служба на основании полученного заявления о возмещении НДС инициирует тематическую проверку.

16. Возмещение запрашиваемого НДС в случаях, установленных в статьях 101¹, 101³, 101⁴ и 101⁶ Налогового кодекса , частей (13⁸) и (20⁹) статьи 4 Закона № 1417/1997 о введении в действие раздела III Налогового кодекса, производится на основе тематического контроля или тотального документального контроля.

​[Пкт.16 изменен ПП829 от 29.12.25, MO646-650/30.12.25 ст.834; в силу с 01.01.26]

Пункт  17 утратил силу.

18. В случае, когда в результате проверки установлено частичное возмещение НДС или необходимость отклонения заявления, в составляемом акте проверки указываются обоснованные причины принятия соответствующего решения.

19. Установленный в общем порядке срок возмещения суммы НДС составляет 45 дней со дня подачи заявления о возмещении и погашения налогового обязательства путем зачета налога на добавленную стоимость, за исключением случаев возмещения НДС в соответствии с частью (209) статьи 4 Закона № 1417/1997 о введении в действие раздела III Налогового кодекса. Из этого срока 22 дня отведены на проведение контроля и принятие решения о возмещении, 4 дня – на подготовку платежных документов и их передачу для исполнения в Государственное казначейство, 8 дней – на фактическое возмещение, а оставшиеся дни – на случаи, требующие проведения встречных проверок у поставщиков товаров и услуг по принципу «до производителя или импортера». В случае запроса возмещения за финансовый период, для которого не истек срок подачи Декларации, срок возмещения исчисляется с даты истечения срока подачи Декларации.

Для случаев возмещения НДС в соответствии с частью (20⁹) статьи 4 Закона № 1417/1997 о введении в действие раздела III Налогового кодекса установленный в общем порядке срок для проведения контроля и принятия решения о возмещении составляет 22 дня. Возмещение суммы НДС, подтвержденной к возмещению, осуществляется поэтапно четырьмя траншами в течение четырех лет согласно графику, представленному коммерсантом в Государственную налоговую службу. Размер транша к выплате в каждом году не должен превышать 25 % от суммы, подтвержденной к возмещению. Для целей настоящего абзаца под годом понимается период из 12 последовательных месяцев, начиная с месяца, в котором было утверждено решение о возмещении НДС.»

[Пкт.19 изменен ПП829 от 29.12.25, MO646-650/30.12.25 ст.834; в силу с 01.01.26]

19¹. В порядке отступления от пункта 19, для налогоплательщиков, несогласных с актом контроля, возмещение суммы НДС производится в течение периода, не превышающего 60 дней с даты подачи заявления на возмещение. Из этого срока 30 дней предназначены для проведения контроля, 15 дней – для подачи несогласия и оставшиеся 15 дней – для принятия решения, составления платежных документов и осуществления возмещения.

Пункт  20 утратил силу.

Пункт  21 утратил силу.

22. Решение руководства Государственной налоговой службы по возмещению НДС может быть опротестовано заявителем согласно порядку, установленному в разделе V Налогового кодекса.

Пункт  23 утратил силу.

24. Государственное казначейство после получения от Государственнаой налоговой службы платежных документов на возврат сумм НДС обеспечивает их исполнение.

25. Копии документов, подтверждающих право на возмещение, к которым Государственная налоговая служба не имеет доступа через информационные ресурсы других учреждений в соответствии с межведомственными соглашениями, или не использует данные через платформу интероперабельности, а также в случаях, установленных в подпункте 9) пункта 32, – регистры продаж, подшитые в специальное дело, пронумерованные и заверенные налогоплательщиком, представляются в качестве приложения к акту проверки. После исполнения документыо возмещении НДС вместе с решением о возмещении хранятся в подразделении Государственной налоговой службы, осуществившим проверку. Копия договора, на основании которого были осуществлены поставки, освобожденные от НДС с правом вычета, приложенная к материалам по возмещению сумм НДС, должна быть заверена подписью руководителя экономического агента, а также подписью руководителя экономического агента возле записи «копия соответствует оригиналу».

В случае изъятия у заявителя документов в оригинале, работники налоговой службы, которые их изъяли, обязаны составить протокол изъятия документов с соблюдением положений статьи 145 Налогового кодекса.

26. В акте проверки по возмещению НДС из бюджета по каждому налоговому периоду указывается сумма НДС к вычету, переходящая на следующий налоговый период, разделенная по уплаченным и неуплаченным суммам НДС.

27. При определении сумм НДС к возмещению проверяются суммы НДС по поставкам и приобретениям в порядке, установленном действующим законодательством. В случае наличия сомнений относительно подлинности экономических и финансовых отношений, по решению руководства Государственной налоговой службы осуществляется встречная проверка у поставщиков товаров и услуг по принципу – до производителя или импортера.

28. В случае, когда запрашивается возмещение НДС за предыдущие налоговые периоды, проверяются суммы НДС по поставкам и приобретениям за налоговые периоды, начиная с первого налогового периода, который не был проверен – до последнего налогового периода, за который была представлена декларация по НДС, в которой указана сумма, запрашиваемая к возмещению.

29. В случае, когда запрашивается дополнительное возмещение сумм НДС за налоговые периоды, за которые ранее запрашивалось возмещение НДС, Государственная налоговая служба должна рассмотреть заявление, с инициированием проверки сумм, запрошенных к возмещению.

30. Субъект налогообложения имеет право на возмещение суммы НДС, запрошенной дополнительно за налоговые периоды, по которым ранее было осуществлено возмещение НДС, при соблюдении следующих условий:

1) сумма к возмещению, запрошенная дополнительно, находится в пределах минимального значения превышения НДС по закупкам над НДС по поставкам, зарегистрированного в налоговые периоды, начиная с налогового периода, за который запрашивается дополнительное возмещение, до последнего налогового периода, за который представлена последняя декларация по НДС;

2) отсутствует обязательство об уплате НДС в бюджет начиная с налогового периода, за который запрашивается дополнительное возмещение НДС, до налогового периода, в который подается заявление на возмещение НДС;

3) в момент инициирования тематической проверки по возмещению сумм НДС, запрошенных дополнительно для выполненных поставок (инвестиций):

а) до 1 января 2018 года – НДС по закупкам уплачен посредством банковского расчетного счета;

b) после 1 января 2018 года – НДС по закупкам уплачен.

IV. ТРЕБОВАНИЯ К ДОКУМЕНТАЛЬНОМУ ПОДТВЕРЖДЕНИЮ

ПОСТАВОК ТОВАРОВ И УСЛУГ, ПО КОТОРЫМ ЗАПРАШИВАЕТСЯ

ВОЗМЕЩЕНИЕ НДС ИЗ БЮДЖЕТА, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ СЛУЧАЕВ,

ПРЕДУСМОТРЕННЫХ СТАТЬЕЙ 101³ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА

31. Во всех случаях подачи заявления о возмещении НДС, предусмотренных данной главой, субъекты налогообложения, у которых проводится тематическая проверка по возмещению НДС, обязаны представить работникам налоговой службы журналы учета поставок и приобретений. По поставкам, документально подтвержденным электронными налоговыми накладными, генерируемым в Автоматизированной информационной системе по созданию и обороту электронных налоговых накладных «e-Factura» (в дальнейшем – АИС «e-Factura»), нет обязанности представлять налоговую накладную на бумажном носителе в целях подтверждения права на возмещение НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям и услугам.

32. В целях подтверждения права на возмещение НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям, услугам субъекты налогообложения должны иметь:

1) по поставкам товаров:

а) договор, на основании которого был осуществлен экспорт товаров;

b) счет-фактуру (инвойс);

d) международный транспортный документ на перевозку товаров (копия), за исключением поставок, осуществленных почтой;

f) при поставке товаров на экспорт почтой дополнительно представляется документ, указанный в описи документов, прилагаемых к экспортной таможенной декларации, заполненной почтовым оператором по факту почтового отправления.

2) по поставкам услуг:

а) подтверждение от получателя экспортных услуг (при необходимости, представляется перевод, оформленный уполномоченным переводчиком согласно законодательству, за исключением случаев, когда подтверждение выдается на русском или английском языке);

b) платежные документы/выписки со счетов (в отсутствие платежного документа), подтверждающие оплату услуги;​

c) в случаях экспорта услуг, связанных с поставками товарно-материальных ценностей - таможенная декларация и документы, подтверждающие вывоз данных товарно-материальных ценностей за пределы таможенной территории Республики Молдова;

3) по поставкам услуг международных пассажирских перевозок, осуществленных:

a) автомобильным транспортом, регулярно – путевку, ведомость учета билетов, при осуществлении единичных перевозок – путевку, контрольные ведомости;

b) железнодорожным транспортом – ведомость учета билетов;

c) авиатранспортом – летное задание;

d) водным транспортом – коносамент.

4) по поставкам международных транспортных и экспедиторских услуг, осуществленных:

a) автомобильным транспортом – договор или заявку либо их копию о предоставлении транспортных или экспедиторских услуг, платежные документы/выписки со счета (в отсутствие платежных документов), подтверждающие оплату оказанных услуг, международную автотранспортную накладную/налоговую накладную (CMR), с отметкой о прибытии товаров в место назначения и печатью таможенного органа Республики Молдова, за исключением случаев, когда транспортировка осуществляется без пересечения границ страны;

b) железнодорожным транспортом – копию железнодорожной накладной/налоговой накладной с печатями таможенного органа Республики Молдова, акты о выполнении работ (услуг) за отчетный период. По экспедиторским услугам представляются акты сверки с ГП «Calea Ferată din Moldova» и с другими экспедиторами, участвовавшими в оказании соответствующих услуг, международная железнодорожная накладная/налоговая накладная (форма 4А);

c) авиатранспортом – авианакладную (Air Waybill), с отметкой о прибытии товаров в страну назначения;

d) водным транспортом – коносамент с печатью и подписью, подтверждающий оказание услуг по международной перевозке;

5) для услуг эксплуатанта аэродрома (аэропорта), услуг по продаже билетов на международные авиарейсы, по наземному обслуживанию воздушных судов, обеспечению авиационной безопасности и аэронавигации воздушных судов международного сообщения; услуг по продаже билетов на международные автомобильные, железнодорожные и водные перевозки – документы, подтверждающие оказание перечисленных услуг и их стоимость;

6) для услуг, оказанных посредством электронных средств:

а) подтверждение получения оплаты за соответствующие услуги (если таковая имела место) или представленную банком информацию о денежных средствах, инкассированных посредством карточек международных платежных систем, на основании которой можно идентифицировать зарубежного получателя;​

Подпункт b) утратил силу.

7) для электрической энергии, тепловой энергии и газа на экспорт:

a) подтверждение иностранного получателя о получении поставок;

b) таможенные декларации, подтверждающие экспорт;

Подпункт с)  утратил силу.

8) для услуг международной транспортировки посредством трубопроводов, электрических сетей:

a) договор, на основании которого была осуществлена транспортировка;

b) счет-фактуру (инвойс);

c) платежные документы, подтверждающие оплату оказанных услуг;

d) документы, подтверждающие осуществление поставок;

9) по поставкам, осуществленным производителями хлеба и хлебобулочных изделий, а также производителями молока и предприятиями по переработке молока и производству молочной продукции, – документы (налоговые накладные), подтверждающие поставки;

10) по поставкам электрической энергии, тепловой энергии, горячей воды, водоснабжению и канализации для объектов имущества жилого назначения, включая дачные дома:

- в случае поставки операторам распределительных сетей и поставщикам электрической энергии предприятиями-производителями – акты приема между операторами распределительных сетей и производителями, соответственно между поставщиками электрической энергии и производителями;

- в остальных случаях – записи о поставках и закупках;

11) по поставкам товаров и услуг, осуществленным в соответствии с подпунктами f) и i) статьи 104 Налогового кодекса:

Подпункт а) утратил силу;

​b) договор на поставку;

c) копию сертификата резидента свободной экономической зоны, резидента Международного свободного порта Джюрджюлешть или резидента Международного свободного аэропорта Мэркулешть, которому осуществлена поставка;

d) по поставкам, освобожденным от НДС с правом вычета:

- по поставкам товаров:

- налоговую накладную, в которой пунктом назначения указаны свободная экономическая зона, Международный свободный порт «Джюрджюлешть» или Международный свободный аэропорт «Мэркулешть», заверенную печатью и подписью ответственного служащего таможенного поста, осуществляющего надзор за деятельностью СЭЗ, МСПД или МСАМ, – в случае поставок резидентам, не сделавшим выбор в соответствии с частью (6) статьи 427 Таможенного кодекса № 95/2021, для применения государственных гарантий в соответствии с положениями статьи 13 Закона № 440/2001 о зонах свободного предпринимательства, статьи 12 Закона № 8/2005 о Международном свободном порте «Джюрджюлешть» и соответственно статьи 9 Закона №178/2008 о свободном аэропорте «Мэркулешть» или поставок резидентам, зарегистрированным после 1 января 2024 года;

- копию таможенной декларации о размещении резидентом свободной экономической зоны, Международного свободного порта «Джюрджюлешть» или Международного свободного аэропорта «Мэркулешть» товаров в свободной экономической зоне, Международном свободном порту «Джюрджюлешть» или Международном свободном аэропорту «Мэркулешть», за исключением электроэнергии, тепловой энергии и газа, потребляемых в свободной экономической зоне, Международном свободном порте «Джюрджюлешть» или Международном свободном аэропорте «Мэркулешть», – в случае поставок резидентам, сделавшим выбор в соответствии с частью (7) статьи 427 Таможенного кодекса 95/2021, для применения государственных гарантий в соответствии с положениями статьи 13 Закона №440/2001 о зонах свободного предпринимательства, статьи 12 Закона № 8/2005 о Международном свободном порте «Джюрджюлешть» и соответственно статьи 9 Закона № 178/2008 о свободном аэропорте «Мэркулешть».

Настоящие требования действуют до тех пор, пока не будет обеспечен автоматизированный обмен информацией между Таможенной службой и Государственной налоговой службой через платформу интероперабельности (MConnect).

- услуг – налоговую накладную, выписанную по факту оказания услуг, местом поставки которых является свободная экономическая зона, Международный свободный порт Джюрджюлешть или Международный свободный аэропорт Мэркулешть;

е) для поставок, осуществляемых без обязательства оформления таможенной декларации, в соответствии с частью (3) статьи 7 Закона № 440/2001 о зонах свободного предпринимательства и части (2) статьи 4 Закона № 178/2008 о Международном свободном аэропорте «Мэркулешть» – документы, указанные в литерах b) и c), и налоговые накладные;

12) по поставкам, осуществленным в рамках договоров лизинга:

a) документы (налоговые накладные), подтверждающие поставки;

b) накладные/налоговые накладные, подтверждающие передачу товара лизингополучателю;

c) налоговые накладные, подтверждающие получение лизинговых платежей;

13) по поставкам товаров, услуг, предназначенных для реализации проектов Фонда социальных инвестиций Молдовы (в дальнейшем – ФСИМ):

a) договоры, заключенные между ФСИМ и хозяйствующими субъектами, осуществляющими работы на средства ФСИМ;

b) договоры, заключенные между административно-территориальными единицами, агентствами по внедрению и хозяйствующими субъектами на выполнение работ, финансируемых за счет средств ФСИМ;

c) договоры, заключенные между хозяйствующими субъектами –подрядчиками, испрашивающими возмещение НДС, и хозяйствующими субъектами, заключившими договоры с ФСИМ или с административно-территориальными единицами, агентствами по внедрению, – в случае обращения за возмещением НДС хозяйствующими субъектами–подрядчиками по поставкам товаров и услуг, предназначенных для реализации проектов ФСИМ;

d) налоговые накладные, выписанные на объемы выполненных работ, и документы, на основании которых они выписаны (акты о выполнении работ и пр.);

14) по поставкам товаров в магазины duty-free:

a) договоры на поставку товаров в магазин duty-free;

b) налоговые накладные на поставки, освобожденным от НДС с правом вычета, в которых в качестве пункта назначения указан магазин duty-free, с печатью Таможенной службы;

c) подтверждение Таможенной службы о ввозе товаров в магазин duty-free;

15) при осуществлении капитальных инвестиций (затрат):

a) по приобретенным на территории Республики Молдова товарно-материальным ценностям, услугам, использованным для осуществления инвестиций, – налоговые накладные и платежные документы, подтверждающие оплату стоимости соответствующих приобретений включая НДС;

b) по товарно-материальным ценностям, приобретенным от нерезидента или юридического и физического лица–резидента, находящегося на территории Республики Молдова, но не имеющего налоговых отношений с ее бюджетной системой, использованным для осуществления инвестиций, – документы, подтверждающие уплату НДС Таможенной службе;

c) по услугам, полученным от нерезидента или юридического и физического лица–резидента, находящегося на территории Республики Молдова, но не имеющего налоговых отношений с ее бюджетной системой, использованным для осуществления инвестиций, – документы, подтверждающие уплату в Государственную налоговую службу НДС по приобретению данных услуг, а также платежные документы, подтверждающие их получение;

d) в случае капитальных инвестиций (затрат) в здания, используемые в процессе производства, оказания услуг или выполнения работ, введенные в эксплуатацию и используемые в соответствии с их конечным назначением, дополнительно к документам, указанным в подпунктах a) – c), – протокол окончательной приемки, зарегистрированный в Агентстве государственных услуг;

15¹) при осуществлении капитальных инвестиций (затрат) в рамках частно-государственного партнерства национального значения:

а) договора частно-государственного партнерства;

b) при приобретении на территории Республики Молдова товарно-материальных ценностей, услуг, использованных для осуществления инвестиций, – налоговые накладные и платежные документы, подтверждающие оплату посредством банковского расчетного счета стоимости соответствующих приобретений, включая НДС, а в случае капитальных инвестиций (затрат) в здания – дополнительно к документам, указанным в литерах a), c) и d), субъект должен располагать документами, подтверждающими выполнение работ: протокол исполнения/приема работ (акт приема–передачи);

c) при приобретении товарно-материальных ценностей от нерезидентов или юридических и физических лиц–резидентов, находящихся на территории Республики Молдова, но не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, использованных для осуществления инвестиций, – документы, подтверждающие уплату НДС в Таможенной службе;

16) при оказании хозяйствующими субъектами легкой промышленности услуг по переработке на территории страны заявителю помещения товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории:

a) договоры на оказание услуг, заключенные с заявителем таможенного режима переработки товаров на таможенной территории;

b) налоговые накладные по оказанным услугам;

c) накладные/налоговые накладные, подтверждающие получение сырья и возврат переработанной продукции;

d) акт о выполнении работ с указанием реквизитов договора, на основании которого они осуществлялись;

e) документы хозяйствующих субъектов, подтверждающие оплату оказанных услуг.

17) по поставкам товаров (за исключением нефтепродуктов) и услуг, предназначенным для реализации Программы «Compact», поставляемым на территории Республики Молдова:

a) копия договора, на основании которого были осуществлены поставки освобожденные от НДС с правом вычета;

b) в случае поставки услуг и работ – протокол выполненных работ (акт выполненных работ);

c) налоговые накладные по поставкам, освобожденным от НДС с правом вычета, контрасигнованные уполномоченным представителем Фонда «Вызовы тысячелетия – Молдова» (ФВТ – Молдова) или бенефициара;

d) копия письма, выданного ФВТ–Молдова на официальном фирменном бланке, с указанием бенефициара, проекта и с подтверждением того, что поставки данному бенефициару товаров (за исключением нефтепродуктов), услуг и работ, предназначенных для реализации Программы «Compact», освобождаются от НДС с правом вычета;

18) по поставкам товаров, техники, оборудования, мебели, работ и услуг, предназначенным для ремонта здания Парламента:

a) договор, на основании которого были осуществлены поставки, освобожденные от НДС с правом вычета;

b) в случае поставки услуг и работ – протокол выполненных работ (акт выполненных работ);

c) налоговые накладные по поставкам, освобожденным от НДС с правом вычета;

d) подтверждение, выданное субъектам Министерством экономики и инфраструктуры или Cекретариатом Парламента, в котором указан поставщик товаров, услуг и/или работ, покупатель, количество и назначение.

19) по поставкам продукции из древесной, травяной и фруктовой биомассы, предназначенной для производства тепловой энергии и горячей воды:

а) договор, на основании которого осуществлены поставки, освобожденные от НДС с правом вычета;

b) письмо бенефициара на официальном бланке, подтверждающее, что приобретенный объем (количество) использован по назначению;

с) налоговые накладные по поставкам, освобожденным от НДС с правом вычета;

20) по поставкам товаров и услуг, предназначенным для проекта «Восстановление центральных улиц и модернизация общественного освещения центра муниципия Кишинэу»:

а) договор, на основании которого осуществлены поставки, освобожденные от НДС с правом вычета;

b) в случае оказания услуг и работ – акт о выполнении работ;

с) налоговую накладную, подписанную уполномоченным представителем примэрии муниципия Кишинэу или бенефициара;

d) копию письма примэрии муниципия Кишинэу на официальном бланке с указанием наименования бенефициара и проекта, с подтверждением того, что бенефициар пользуется правом на освобождение от НДС с правом вычета приобретенных в Республике Молдова товаров, услуг и работ, предназначенных для реализации проекта «Восстановление центральных улиц и модернизация общественного освещения центра муниципия Кишинэу»;

21) по поставкам товаров и услуг, предназначенных для Программы приоритетных инвестиций, предусмотренной технико-экономическим обоснованием к Программе водоснабжения и очистки сточных вод в муниципии Кишинэу:

а) договор, на основании которого осуществлены поставки, освобожденные от НДС с правом вычета;

b) в случае оказания услуг и работ – акт о выполнении работ;

с) налоговую накладную, подписанную уполномоченным представителем АО «Apă-Canal Chişinău» или бенефициара;

d) копию письма АО «Apă-Canal Chişinău» на официальном бланке, с указанием наименования бенефициара и проекта, с подтверждением того, что бенефициар пользуется правом на освобождение от НДС с правом вычета приобретенных в Республике Молдова товаров, услуг и работ, предназначенных для реализации Программы приоритетных инвестиций, предусмотренной технико-экономическим обоснованием к Программе водоснабжения и очистки сточных вод в муниципии Кишинэу.

22) по импорту и/или покупке товаров, комплектующих изделий, используемых в качестве сырья или материалов для производства на территории Республики Молдова товаров, попадающих под пункт 27¹) части (1) статьи 103 Налогового кодекса:

a) при покупке на территории Республики Молдова товаров, комплектующих изделий, используемых в качестве сырья или материалов для производства, – налоговые накладные и платежные документы, подтверждающие оплату через банковский счет стоимости соответствующих закупок, включая НДС;

b) при импортировании или покупке у юридических и физических лиц-резидентов, находящихся на территории Республики Молдова, но не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, товаров, комплектующих изделий, используемых в качестве сырья или материалов для производства, – платежные документы, подтверждающие уплату НДС через банковский счет в Таможенную службу, счет-фактуру (инвойс);

23) по возмещению НДС в соответствии со статьей 1016 Налогового кодекса №1163/1997, в зависимости от обстоятельств, платежный документ, подтверждающий уплату НДС в бюджет:

a) за товары, услуги, приобретенные у юридических и физических лиц, находящихся на территории Республики Молдова и не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой;

b) за имущество, приобретенное у предприятий, заявивших о процессе несостоятельности в соответствии с положениями Закона № 149/2012 о несостоятельности;

c) за приобретенное заложенное имущество, имущество, обремененное ипотекой, имущество на которое наложен арест;

24) для возмещения НДС в соответствии с главой XI2:

a) договор, на основании которого были осуществлены поставки электрической энергии и/или природного газа;

b) налоговые накладные, в которых сделана отметка «Обратное налогообложение».

[Пкт.32 подпкт.24) введен ПП829 от 29.12.25, MO646-650/30.12.25 ст.834; в силу с 01.01.26]

Пункт  33 утратил силу.

V. ТРЕБОВАНИЯ К ДОКУМЕНТАЛЬНОМУ

ПОДТВЕРЖДЕНИЮ ПОСТАВОК ТОВАРОВ И УСЛУГ,

ПО КОТОРЫМ ЗАПРАШИВАЕТСЯ ВОЗМЕЩЕНИЕ НДС

ИЗ БЮДЖЕТА, В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЕЙ 101³

НАЛОГОВОГО КОДЕКСА

Пункт  34 утратил силу.

34¹. Хозяйствующие субъекты, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, которые после 1 января 2018 года осуществляют капитальные инвестиции (затраты) в автотранспортные средства для перевозки не менее 22 лиц, не считая водителя, обязаны представить работникам налоговой службы следующие документы:

а) при приобретении автотранспортных средств у нерезидентов или у юридических и физических лиц-резидентов, находящихся на территории Республики Молдова, но не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, использованных для осуществления инвестиций, – документы, подтверждающие уплату НДС в Таможенной службе посредством банковских расчетных счетов;

b) при приобретении на территории Республики Молдова автотранспортных средств, используемых для осуществления инвестиций, – налоговые накладные и документы, подтверждающие уплату НДС поставщикам посредством банковских расчетных счетов.

VI. ОПРЕДЕЛЕНИЕ СУММЫ НДС К ВОЗМЕЩЕНИЮ ПО

ПОСТАВКАМ ТОВАРОВ И УСЛУГ, ОСВОБОЖДЕННЫМ ОТ

НДС С ПРАВОМ ВЫЧЕТА

Пункт  35 утратил силу.

35¹. По поставкам товаров и услуг, освобожденных от НДС с правом вычета, осуществленным после 1 января 2018 года, сумма НДС к возмещению определяется в следующем порядке:

1) сумма НДС, вычтенная по каждому налоговому периоду, формируется из сумм НДС, указанных в полученных налоговых накладных, и сумм НДС, уплаченных при импорте товаров (услуг);

2) определяется сумма НДС, вычтенная и уплаченная на момент инициирования проверки (как по текущему налоговому периоду, так и переходящая с предыдущего налогового периода). В уплаченную сумму НДС включаются и суммы, перечисленные в счет погашения кредиторских задолженностей перед национальным публичным бюджетом, а также в счет погашения платежей, администрируемых таможенными органами из сумм НДС, возмещенных ранее;

3) определяется сумма НДС по стоимости товаров (услуг), освобожденных от НДС с правом вычета, путем умножения стандартной ставки НДС в размере 20% на стоимость данных поставок. Для поставок, освобожденных от НДС с правом вычета товаров, указанных в пункте.

b) статьи 96 Налогового кодекса, осуществленных начиная с 22 октября 2010 года, определяется сумма НДС на эти поставки путем умножения их стоимости на ставку НДС, установленную в пункте b) статьи 96 Налогового кодекса.

При определении налогооблагаемой стоимости по экспедиторским услугам и услугам по продаже билетов на международные рейсы стандартная ставка НДС в размере 20% умножается на сумму комиссиона, полученного за экспедиторские услуги, услуги по продаже билетов;

4) принимается к возмещению за каждый налоговый период в отдельности только сумма НДС, определенная как разница между вычтенной суммой НДС, вычетна, в том числе с предыдущего периода, и суммой НДС, начисленной по осуществленным поставкам, в пределах суммы, установленной согласно подпункту 2) настоящего пункта, но не больше чем абсолютная сумма, определенная согласно подпункту 3), то есть НДС на стоимость товаров (услуг), поставленных с освобождением от НДС с правом вычета (приложение № 2¹ к настоящему Положению).

При экспорте подакцизных товаров, изготовленных из подакцизного сырья, максимальная величина НДС, определенная к возмещению, увеличивается на сумму, определяемую путем умножения стандартной ставки НДС на величину акциза, уплаченного поставщикам при приобретении сырья, использованного при производстве экспортируемых товаров.

36. Поставка электрической энергии, тепловой энергии, горячей воды, услуг водоснабжения и канализации для объектов имущества жилого назначения, включая дачные дома, с освобождением от НДС с правом вычета осуществляется:

1) предприятиями, производящими электрическую, тепловую энергию или горячую воду, распределительным сетям;

2) распределительными сетями;

3) поставщиками публичной услуги водоснабжения и канализации;

4) обладателями лицензии на поставку электрической энергии.

37. Распределительные сети по каждой поставке электрической энергии, тепловой энергии или горячей воды (по необходимости) ежемесячно направляют предприятиям-производителям информацию в произвольной форме (справку) об объемах электрической, тепловой энергии или горячей воды (по необходимости), которые должны облагаться НДС по стандартной ставке и освобождаться от НДС с правом вычета.

38. Технологические потери в установленных пределах распределяются распределительными сетями пропорционально поставкам, облагаемым НДС по стандартной ставке и освобождаются от НДС с правом вычета.

38¹. Списание сумм НДС, связанных с поставкой товаров и оказанием услуг, в целях определения превышения суммы НДС, подлежащей возмещению, за исключением случаев возмещения НДС в соответствии со статьей 101⁶ Налогового кодекса, осуществляется в следующей последовательности:

1. неуплаченные суммы НДС к вычету;

2. уплаченные суммы НДС к вычету.

VII. ОПРЕДЕЛЕНИЕ СУММ НДС К ВОЗМЕЩЕНИЮ ПО

ПОСТАВКАМ, ОСУЩЕСТВЛЕННЫМ ПРОИЗВОДИТЕЛЯМИ

ХЛЕБА И ХЛЕБОБУЛОЧНЫХ ИЗДЕЛИЙ, А ТАКЖЕ

ПРОИЗВОДИТЕЛЯМИ МОЛОКА И ПРЕДПРИЯТИЯМИ

ПО ПЕРЕРАБОТКЕ МОЛОКА И ПРОИЗВОДСТВУ

МОЛОЧНОЙ ПРОДУКЦИИ

Пункт  39 утратил силу.

39¹. По поставкам, осуществленным производителями хлеба и хлебобулочных изделий, а также предприятиями по переработке молока и производству молочной продукции после 1 января 2018 года, определение суммы НДС к возмещению производится в следующем порядке:

1) определяется лимит суммы НДС к возмещению путем умножения разницы между стандартной ставкой НДС в размере 20% и сниженной ставкой НДС на стоимость поставки, подлежащей обложению НДС по сниженной ставке;

2) допускается к возмещению только сумма НДС, определенная как разница между вычтенной суммой НДС, в том числе за предыдущий период, и суммой НДС, начисленной по осуществленным поставкам, но не больше суммы, указанной в подпункте 1) настоящего пункта.

Пункт 40 утратил силу.

VIII. ОПРЕДЕЛЕНИЕ СУММЫ НДС К ВОЗМЕЩЕНИЮ

В СЛУЧАЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПОСТАВОК В РАМКАХ

ДОГОВОРА ПО ЛИЗИНГУ

41. В случае осуществления поставок в рамках договора по лизингу, определение суммы НДС к возмещению осуществляется следующим образом:

1) определяется сумма НДС путем умножения стандартной ставки НДС в размере 20% на стоимость без НДС и без комиссионных по лизинговым платежам, уплаченным или подлежащим оплате в налоговом периоде, за который запрашивается возмещение;

2) допускается к возмещению по каждому налоговому периоду в отдельности только сумма НДС, определенная как разница между суммой НДС, вычтенной, в том числе за предыдущий налоговый период, и суммой НДС, начисленной по осуществленным поставкам, в пределах суммы, определенной в подпункте 1) настоящего пункта.

IX. ОПРЕДЕЛЕНИЕ СУММЫ НДС К ВОЗМЕЩЕНИЮ

В СЛУЧАЕ КАПИТАЛЬНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ (ЗАТРАТ)

Пункт  42 утратил силу.

42¹. В случае капитальных инвестиций (затрат), осуществленных после 1 января 2018 года, определение суммы возмещения НДС осуществляется в следующем порядке:

1) определяется сумма НДС, уплаченная на момент инициирования проверки за товары, услуги, использованные на осуществленные инвестиции;

2) определяется превышение суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате поставщикам, на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги над суммой НДС, уплаченной или подлежащей уплате получателями, на поставленные материальные ценности и услуги;

3) сумма НДС, определенная в соответствии с подпунктом 1) настоящего пункта, сравнивается с суммой НДС, определенной в соответствии с подпунктом 2) настоящего пункта, и выбирается наименьшая, которая является суммой возмещения.

42². В случае капитальных инвестиций (затрат), осуществленных субъектом, зарегистрированным в качестве плательщика НДС, в проектах частно-государственного партнерства, представляющих национальный интерес, согласно положениям статьи 1014 Налогового кодекса, определение суммы возмещения НДС осуществляется в следующем порядке:

1) определяется сумма НДС, уплаченная на момент инициирования проверки посредством расчетного счета за товары, услуги, использованные на осуществленные инвестиции;

2) определяется превышение суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате поставщикам, на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги над суммой НДС, уплаченной или подлежащей уплате получателями, на поставленные материальные ценности и услуги;

3) сумма НДС, определенная в соответствии с подпунктом 1) настоящего пункта, сравнивается с суммой НДС, определенной в соответствии с подпунктом 2) настоящего пункта, и выбирается наименьшая, которая является суммой возмещения.

42³. В случае капитальных инвестиций (затрат), осуществленных субъектом, не зарегистрированным в качестве плательщика НДС в проектах частно-государственного партнерства, представляющих национальный интерес, согласно статье 101⁴ Налогового кодекса, определение суммы возмещения НДС осуществляется в следующем порядке:

1) определяется сумма НДС, уплаченная на момент проверки, за товары, услуги, использованные на осуществленные инвестиции;

2) определяется сумма НДС, оплаченная через расчетный счет поставщику на территории страны, или Таможенной службе – в случае приобретения от юридических лиц-нерезидентов и/или резидентов, находящихся на территории Республики Молдова, но не имеющего налоговых отношений с ее бюджетной системой;

3) сумма НДС, определенная в соответствии с подпунктом 1) настоящего пункта, сравнивается с суммой НДС, определенной в соответствии с подпунктом 2) настоящего пункта, и выбирается наименьшая, которая является суммой возмещения.

Пункт 43 утратил силу.

44. По капитальным инвестициям (затратам), осуществленным инвестором за счет средств, полученных из национального публичного бюджета, не допускается возмещение суммы НДС по ним.

Глава X утратила силу

X¹. ОПРЕДЕЛЕНИЕ СУММЫ НДС К ВОЗМЕЩЕНИЮ

В СООТВЕТСТВИИ С ЧАСТЬЮ (13⁸) СТАТЬИ 4

ЗАКОНА № 1417/1997 О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ

РАЗДЕЛА III НАЛОГОВОГО КОДЕКСА

45¹. Сумма НДС, возможная возмещению, определяется в пределах суммы НДС, уплаченной при импорте и/или покупке товаров, комплектующих изделий, которые были использованы при производстве на территории Республики Молдова товаров, подпадающих под пункт 27¹) части (1) статьи 103 Налогового кодекса.

46¹. Принимается к возмещению сумма НДС, относящаяся к стоимости сырья или закупленных материалов, при условии, что они отражены в стоимости товаров, произведенных в соответствии с пунктом 27¹) части (1) статьи 103 Налогового кодекса.

XI. ОПРЕДЕЛЕНИЕ СУММЫ НДС К ВОЗМЕЩЕНИЮ В СЛУЧАЕ

ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КАПИТАЛЬНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ (ЗАТРАТ) В

АВТОТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА ДЛЯ ПЕРЕВОЗКИ НЕ

МЕНЕЕ 22 ЧЕЛОВЕК, НЕ СЧИТАЯ ВОДИТЕЛЯ

Пункт 47 утратил силу.

47¹. В случае осуществления капитальных инвестиции (затрат) в автотранспортные средства для перевозки не менее 22 человек, не считая водителя, после 1 января 2018 года определение суммы возмещения НДС осуществляется в следующем порядке:

1) определяется сумма НДС по автотранспортным средствам для перевозки не менее 22 человек, не считая водителя, которые являются объектом капитальных инвестиций (затрат);

2) определяется сумма НДС, уплаченная через расчетный счет поставщику, в случае приобретения автотранспортных средств на территории страны, или Таможенной службе – в случае приобретения автотранспортных средств у нерезидентов или у юридических и физических лиц-резидентов, находящихся на территории Республики Молдова, но не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой;

3) сумма НДС, определенная в соответствии с подпунктом 1) настоящего пункта, сравнивается с суммой НДС, определенной в соответствии с подпунктом 2) настоящего пункта, и выбирается наименьшая, которая является суммой возмещения.

Пункт 47² утратил силу.

XI¹. ОПРЕДЕЛЕНИЕ СУММЫ НДС К

ВОЗМЕЩЕНИЮ В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЕЙ

101⁶ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА

47³. Сумма НДС, подлежащая возмещению в соответствии со статьей 101⁶ Налогового кодекса, определяется для каждого налогового периода и представляет собой наименьшее значение из следующих сумм:

1) 70% от общей суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате покупателями за материальные ценности, оказанные им услуги, документально подтвержденные посредством:

а) АИС «e-Factura»; и,

b) кассовых чеков, выданных контрольно-кассовым оборудованием, подключенным к Автоматизированной информационной системе «Электронный мониторинг продаж», по которым не выставлены налоговые накладные через АИС «e-Factura»;

2) сумма превышения, определяемая за налоговый период как разница между суммами, указанными в литерах а) и b), без учета суммы НДС, подлежащей вычету в последующем периоде, зарегистрированной за декабрь 2022 года:

а) сумма НДС, относящаяся к закупке товаров и услуг, а также импорту товаров, относящемуся к налоговому периоду:

- уплаченная поставщикам за закупленные товары, услуги;

- уплаченная за импортированный товар;

- уплаченная в бюджет за материальные ценности, приобретенные у юридических и физических лиц, находящихся на территории Республики Молдова и не имеющих налоговые отношения с ее бюджетной системой;

- уплаченная в бюджет за имущество, приобретенное у компаний, заявивших о процессе несостоятельности, в соответствии с положениями Закона №149/2012 о несостоятельности;

- уплаченная в бюджет за приобретенное заложенное имущество, имущество, обремененное ипотекой, имущество на которое наложен арест.

В целях определения суммы НДС, указанной в настоящей литере, учитываются суммы НДС, уплаченные на момент подачи заявления о возмещении НДС;

b) сумма НДС, относящаяся к налоговому периоду, уплаченная или подлежащая уплате покупателями за поставленные материальные ценности, оказанные услуги;

3) в целях определения превышения суммы НДС в соответствии с подпунктом 2) погашение сумм НДС, связанных с поставками товаров и оказанием услуг, осуществляется в следующей последовательности:

- суммы НДС к вычету, в том числе неуплаченные суммы НДС, подлежащие вычету в последующем периоде, начиная с января 2023 года;

- суммы НДС к вычету, в том числе уплаченные суммы НДС, подлежащие к вычету в последующем периоде, начиная с января 2023 года;

- суммы НДС к вычету в последующем периоде, начиная с декабря 2022 года.

XI². ОПРЕДЕЛЕНИЕ СУММЫ НДС, ПОДЛЕЖАЩЕЙ

ВОЗМЕЩЕНИЮ В СООТВЕТСТВИИ С ЧАСТЬЮ (5¹)

СТАТЬИ 101 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА

47⁴. Сумма НДС, подлежащая возмещению в соответствии частью (5¹) статьи 101 Налогового кодекса, определяется следующим образом:

1) сумма НДС, подлежащая вычету в каждом налоговом периоде, формируется из сумм НДС, указанных в полученных налоговых накладных, а также из сумм НДС, уплаченных при импорте товаров (услуг);

2) определяется сумма НДС, подлежащая вычету, которая уплачена на момент подачи заявления о возмещении НДС (как за текущий налоговый период, так и за вычтенный из предыдущего налогового периода). В сумму уплаченного НДС включаются также суммы, перечисленные в счет погашения задолженностей налогоплательщика перед национальным публичным бюджетом, а также в счет погашения платежей, администрируемых таможенными органами, из ранее возмещенных сумм НДС;

3) определяется сумма НДС, относящаяся к стоимости энергетических продуктов, поставленных с применением мер упрощения, предусмотренных в статье 101⁷ Налогового кодекса, путем умножения стандартной ставки НДС в размере 20 % на стоимость такой поставки. Для поставок энергетических продуктов, указанных в пункте b) статьи 96 Налогового кодекса, сумма НДС, относящаяся к этим поставкам, определяется путем умножения их стоимости на ставку, установленную в пункте b) статьи 96 Налогового кодекса;

4) к возмещению за каждый налоговый период отдельно принимается только сумма НДС, определенная как разница между суммой НДС, подлежащей вычету, определенной в подпункте 1), включая суммы предыдущего налогового периода, и суммой НДС, исчисленной по осуществленным поставкам, в пределах суммы, указанной в подпункте 2), но не превышающая сумму, определенную в подпункте 3), то есть сумму НДС, относящуюся к стоимости поставленных энергетических продуктов, с применением мер упрощения, предусмотренных в статье 101⁷ Налогового кодекса.

[Глава XI² введена ПП829 от 29.12.25, MO646-650/30.12.25 ст.834; в силу с 01.01.26]

XI³. ОПРЕДЕЛЕНИЕ СУММЫ НДС, ПОДЛЕЖАЩЕЙ

ВОЗМЕЩЕНИЮ В СООТВЕТСТВИИ С ЧАСТЬЮ (20⁹)

СТАТЬИ 4 ЗАКОНА № 1417/1997 О ВВЕДЕНИИ В

ДЕЙСТВИЕ РАЗДЕЛА III НАЛОГОВОГО КОДЕКСА

47⁵. В случае регистрации у коммерсанта природного газа cуммы НДС к вычету, превышающей 10 миллионов леев, в последующем налоговом периоде (графа 23 Декларации по НДС), по смыслу статьи 101⁷ Налогового кодекса, в налоговом периоде декабря 2025 года, определение суммы НДС, подлежащей возмещению, осуществляется следующим образом:

 1) определяется сумма НДС, подлежащая вычету в последующем налоговом периоде, отраженная в декларации по НДС за декабрь 2025 года (графа 23 Декларации по НДС);

 2) сумма НДС, подлежащая вычету в последующем периоде за декабрь 2025 года, оценивается путем проверки правильности расчета, в соответствии с законодательством, сумм НДС, относящихся к поставкам, и вычета НДС, относящегося к покупкам, за налоговые периоды, начиная с первого налогового периода, который не был подвергнут контролю, и до налогового периода декабря 2025 года;

3) к возмещению принимается наименьшая из сумм НДС, определенных в соответствии с подпунктами 1) и 2).

[Глава XI³ введена ПП829 от 29.12.25, MO646-650/30.12.25 ст.834; в силу с 01.01.26]

XII. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ГОСУДАРСТВЕННОЙ

НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ЗА НАРУШЕНИЯ СРОКОВ

ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС

48. Ответственность за нарушение сроков возмещения НДС, установленных Налоговым кодексом и настоящим Положением для процессов, администрируемых Налоговой службой, возлагается на начальников, заместителей начальников подразделений Государственной налоговой службы и на налоговых инспекторов, задействованных в процессе возмещения НДС.

49. За нарушение сроков возмещения НДС на должностное лицо органа, наделенного полномочиями по налоговому администрированию, налагается штраф, установленный статьей 311 Кодекса Республики Молдова о правонарушениях № 218-XVI от 24 октября 2008 г., в размере до 300 условных единиц.

50. В соответствии со статьей 402 Кодекса Республики Молдова о правонарушениях № 218-XVI от 24 октября 2008 г. рассматривать случаи о нарушениях сроков возмещения НДС и назначать наказания, предусмотренные статьей 311 Кодекса о правонарушениях, вправе должностное лицо.

51. В случае нарушения срока возмещения НДС, установленного Налоговым кодексом, налогоплательщик вправе требовать уплаты процента в соответствии с частью (3) статьи 176 Налогового кодекса.

Приложение № 1

к Положению о возмещении

налога на добавленную стоимость

Заявление

о возмещении и погашении налоговых обязательств путем компенсации
налога на добавленную стоимость

Фискальный код ________________________

Наименование объекта налогообложения__________________________________

Адрес местонахождения _______________, ул._____________________, № _________

Контактный номер телефона ___________________

Прошу возместить сумму _____________________________________________ леев

на основании (статьи, закона) ______________________________________________

по данным декларации(й) по НДС за период:

(Указывается в формате: ММ/ГГГГ)

* В случае запроса на возмещение НДС за один месяц в ячейках, предназначенных для заполнения, указывается один и тот же налоговый период в первом и последнем месяце запрашиваемого периода.

После одобрения сумм НДС, подлежащих возмещению, прошу разницу между суммой, подтвержденной к возмещению, и суммой, направленной в счет погашения задолженности, перечислить на банковский/платежный счет __________________________________________________ или
                                                                                                                 (IBAN-код)

в счет погашения будущих налоговых обязательств в пределах сумм, одобренных к возмещению:

Примечание. В случае возникновения задолженности по налогам возмещение ее производится по инициативе Государственной налоговой службы в соответствии с положениями части (2) статьи 175 и части (1) статьи 176 Налогового кодекса, с соблюдением хронологической последовательности ее возникновения, регламентированной статьей 179 Налогового кодекса.

приложение №2 – утратило силу

Приложение № 2¹

к Положению о возмещении

налога на добавленную стоимость

Порядок определения сумм НДС к возмещению экономическим 

агентам, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС,

которые могут получить возмещение сумм НДС в случаях,

предусмотренных частью (5) статьи 101 Налогового кодекса, на

основании облагаемых поставок, осуществленных в соответствии

с пунктом а) статьи 104 Налогового кодекса, после 1 января 2018 года

Налоговый период «А»

Погашение сумм НДС по поставкам товаров и предоставлению услуг осуществляется в следующей последовательности:

неуплаченные суммы;

уплаченные суммы.

приложение №3 – утратило силу

приложение №4 - утратило силу